La señorita Pilar Faustino ha realizado en marzo 2015 inversiones en un fondo mutuo en el Perú administrado por Fondo La Mina SA por S/. 3,500 y en noviembre del mismo año decide rescatar su inversión recibiendo la suma de S/. 4,800 reteniendo la administradora del fondo S/. 65 y le entrega el respectivo certificado de atribución.
También ha comprado acciones en la BVL de la minera peruana La Minera Fuerte SAA por S/. 150,000 en abril de 2015 y cuando en el mercado el valor de dichas acciones suben de precio en octubre del mismo año las vende a S/. 185,000 obteniendo una ganancia de S/. 35,000 en la que CAVALI retuvo S/. 1,750.
También compró en el ejercicio 2015 acciones en la BVL de la empresa peruana “Industrias Constructoras SAA por un monto de S/. 35,000 y luego las vendió a S/. 31,000 perdiendo S/. 4,000.
Compró acciones en la BVL en el 2015 de una empresa canadiense Minas de Oro por S/. 40,000 y luego las vende por S/. 53,000. CAVALI le retiene S/. 650.
En Uruguay compra acciones de la empresa uruguaya Los Girasoles, las cuales luego vende en la Bolsa de Valores de Brasil y obtiene una ganancia de S/. 8,000 que sufre una retención de S/. 800.
En Chile compra acciones emitidas por una empresa colombiana El Tumbao que luego las enajena obteniendo una ganancia de S/. 12,000 sin efectuarse retención.
Por depósito de ahorros en el BCP del Perú percibe intereses por S/. 11,000.
Determinar el impuesto a la renta de segunda categoría.
Solución
Determinamos la renta bruta
Ganancia en fondo mutuo: S/. 1,300
Ganancia por venta de acciones de la empresa La Minera Fuerte: S/. 35,000
Pérdida por venta de acciones de Industrias Constructoras SAA
Ganancia por venta de acciones de Minas de Oro: S/. 13,000
Acciones emitidas por empresa canadiense, pero negociadas en la Bolsa de Valores de Lima, son renta de fuente peruana de segunda categoría.
Ganancia por venta de acciones de la empresa uruguaya Los Girasoles: S/. 8,000
No se considera renta de fuente peruana, es, de fuente extranjera por ser emitida por empresa no domiciliada vendida fuera de la BVL.
Ganancia por venta de acciones de la empresa El Tumbao: S/. 12,000
Es renta de fuente extranjera por ser acciones emitidas por empresa no domiciliada pero vendida en mecanismos de negociación en Chile y por existir convenio de integración (MILA) se considera de fuente peruana que tributa como de segunda categoría.
Ganancia: S/. 12,000
Determinamos la renta neta de fuente peruana.
Determinamos la renta neta de fuente extranjera considerada de segunda categoría.
Nota: los intereses bancarios están exonerados del IR; la ganancia por la venta de acciones en Brasil tributarán como renta de fuente extranjera y se aplicará la retención como crédito contra el IR de acuerdo con la tasa media.
