El señor Juan Laredo Soto, con RUC Nº 10578569872, de profesión médico, durante el ejercicio gravable 2018 ha sido emisor electrónico y obtenido los siguientes ingresos:
Presupuesto:
Cómo médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la suma de S/127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160
- En su condición de director de la Clínica “C” ha obtenido ingresos por dietas de directorio de S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
- Por su trabajo, en su consultorio particular ha tenido ingresos de 36,000 y realizado pagos a cuenta por S/. 2,880.
- El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 496
- El 22 de octubre realizó una exposición en EEUU por el cual se le pagó $2,400 que los recibió en efectivo y se le retuvo la suma de $ 450 es decir S/ 1,515.
- No tiene gastos deducibles.
Primer Paso:
Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente en la Clínica “B” y en su consultorio particular:
- Renta Bruta (suma de ingresos anuales)
127,000 + 36,000 = 163,000
- Deducción 20%: 163,000 X 20% = 32,600 Se considera el monto total de S/ 32,600 al no exceder el tope de las 24 UIT (deducción máxima para este tipo de rentas)
- Renta Neta (Renta Bruta – 20% = Renta Neta) : 163,000 – 32,600 = 130,400
Segundo Paso:
Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como director (La deducción del 20% no es aplicable a las rentas percibidas por la función de director) en la Clínica “C”
- Renta Bruta
Renta Bruta = 24,000
Tercer Paso:
- Total Renta Neta
130,400 + 24,000=154,400
Cuarto Paso:
Determinar la Renta Neta del Trabajo:
(suma de las rentas de cuarta + quinta categoría)
Concepto | S/. |
Renta neta de Cuarta CategoríaRenta de Quinta Categoría | 154,400No tiene |
Total renta de cuarta y quinta categoría | 154,400 |
(-) Deducción 7 UIT (7 x S/. 4,150) | (29,050) |
Renta Neta de cuarta y quinta categoría(Renta Nera del Trabajo) | 125,350 |
Quinto Paso:
Determinar la Renta de Fuente Extranjera:
Concepto | S/. |
El 23.10.2018 percibió $ 2,400 por exposición en evento en EEUU * | 7,994 |
* Tipo de cambio compra de la fecha de la percepción S/ 3.331 |
Sexto Paso:
Renta Neta del Trabajo y Renta de Fuente Extranjera:
Renta Neta del Trabajador | 125, 350 |
–Deducciones 1(-) ITF (Según constancia de retenciones) 2 (-) Donaciones (+) Renta de Fuente Extranjera | |
(496) | |
(no tiene) | |
124,854 | |
7,994 | |
Renta Neta de Trabajo y Renta de Fuente Extranjera | 132,848 |
Séptimo Paso:
Cálculo del impuesto:
TRAMOS | RENTA NETA DE TRABAJO | TASA | IMPORTE | |
Hasta | 5UIT | 20,750 | 8% | 1,660 |
Más de 5 UIT | Hasta 20 UIT | 62,250 | 14% | 8,715 |
Más de 20 UIT | Hasta 35 UIT | 49,848 | 17% | 8,474 |
TOTAL | 132,848 | 18,849 |
Octavo Paso:
Liquidación Anual:
CONCEPTO | S/. |
IMPUESTO CALCULADO(-) CréditosPor Renta de Fuente Extranjera (El mayor entre S/. 1,515 y S/. 7,994 x 11.64% = S/.931)Pagos a CuentaRetenciones | 18,849 -931 -2,880-12,080 |
MONTO PENDIENTE POR PAGAR | 2.958 |
El señor Juan Laredo Soto, estaba obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta por el ejercicio 2018 y cancelar el monto pendiente por regularizar de S/ 2,958.00
Crédito por impuesto a la renta de fuente extranjera:
Cálculo de la tasa media:
Cálculo de importa de tasa media:
Fuente: SUNAT
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