En unos meses tenemos que presentar la declaración jurada del impuesto a la renta, y a la diferencia de los que muchos empresarios consideran, se trata de un proceso complejo que debe que deben ser desarrollado con el conocimiento y cuidado que corresponde, para evitar que errores o falta de sustento adecuado se conviertan en grandes deudas tributarias.
Debe tener presente que el comportamiento del contribuyente siempre está en función el grado de riesgo que la administración tributaria le plantee, es decir, mientras mayor sea la percepción de control por parte de la administración tributaria sobre los contribuyentes, mayor será la rigurosidad con la que estos trataran de cumplir con la norma tributaria.
La Sunat nos presenta sumamente agresiva con los contribuyentes, que necesita aumentar la recaudación por dos grandes motivos, por un lado, la recaudación ha caído severamente por el precio de los metales principalmente; Por otro, el gobierno está aumentando el gasto fiscal, sueldos, seguridad ciudadana, gasto social, entre otros.
Una vez presentado la declaración, la a administración tributaria tiene la facultad de fiscalizar a la empresa y analizar si esta aplico correctamente la norma o si puede sustentar adecuadamente lo que está afirmando, como por ejemplo que un gasto está ligado al negocio.
El contribuyente debe elaborar la declaración bajo la premisa que va ser fiscalizado por la Sunat y que en dicha revisión se le va a solicitar sustento, sobre todo, la deducción de sus compras que hayan reducido el monto del impuesto.
Es importante que tenga presente que la administración tributaria aplica la norma sin tomar en cuenta si el contribuyente tuvo la intención de no liquidar correctamente sus impuestos, si se equivocó sin malicia o si no se equivocó, pero no puede sustentar adecuadamente sus derechos, gastos principales.
Aplicado del 30% a la renta neta no declarada, mayores ingresos o menores gastos determinados por la Sunat.
Posible aplicación de un impuesto de 4.1% por distribución de utilidades.
Multas por todos los impuestos calculados por montos menores a los que corresponden.
Ingreso en forma de recaudación de los saldos en las cuentas de detracciones.
Atendiminto de la norma
Es un impuesto, y como tal su determinación depende del contenido de la norma tributaria y, lo que muchas veces es más complicado la interpretación de que esta se dé. Es importante destacar la necesidad de mantenerse actualizado, debido a que por un lado las normas cambian (en el 2013 se han introducido importantes modificaciones), por otro lado, las interpretaciones de las normas de larga data, dadas por la administración y por el tribunal fiscal, evolucionan, cambian, se adaptan, aunque muchas veces pueden parecer, lógicas o imprácticas, el conocimiento de tales interpretación es esencial para evitar o reducir contingencias.
Deducciones en vehículos
Los gastos de una empresa son deducibles para la determinación del impuesto a la renta, en la medida que estén destinados al negocio de manera razonable (causalidad) y que sean reales, sin embargo, adicionalmente a esos dos grandes requisitos de la ley del impuesto a la renta (LIR) contiene varias reglas en las que determinados gastos están limitados condicionados o prohibidos. Dentro de dichas reglas tenemos aquellas que limitan la deducción de gastos en vehículos automotores.
La dirección representación administrativa (en adelante DRA) de la empresa. Estos vehículos están restringidos en un número máximo por empresa.
Los vehículos operativos, dedicados a la actividad de la empresa. Estos vehículos no están restringidos en número de vehículos ni en su valor, la norma solo exige que sean indispensables y de uso permanente para la empresa.
Pagos a cuenta del impuesto a la renta
El impuesto a la renta (IR) empresarial (tercera categoría) genera dos tipos de obligaciones de pago: Los pagos a cuenta mensuales y el pago de regularización que se hace con la determinación del IR anual en marzo del año siguiente.
Los pagos a cuentas mensuales se obtienen de la multiplicación de los ingresos netos de mes por un factor, lo que ha cambiado el año, hasta julio 2012 el factor podía ser un coeficiente que se obtienen a dividir el impuesto a la renta del ejercicio anterior entre los ingresos netos de dicho ejercicio, en caso que el ejercicio anterior no hubiera tenido impuesto a la renta, el factor era el 2% es decir, o se aplicaba el coeficiente o el 2% uno u otro, dependiendo si en el ejercicio anterior hubo IR.
A partir de agosto del 2012, se aplica el mismo coeficiente o el 1.5%, el que sea mayor. Aunque parezca que el pago de cuenta ha bajado, no es así, muchos negocios tienen utilidades en función a sus ventas que son mucho menores que el 1.5% pero la norma lo obligara a abonar pagos a cuenta de IR en exceso.
Gastos en capacitación
Durante el ejercicio 2011 y 2012 se limitó la deducción de los gastos en capacitación de los trabajadores de la empresa (dependientes) al 5% de los gastos deducibles del ejercicio. Dentro de estos gastos limitados se incluían no solo seminarios, si también, cursos de posgrado y maestrías.
A partir de 2013, se deroga limitación y se entiende que en la medida que la capacitación tenga que ver con el negocio, será deducible. Cuando la empresa designa determinadas personas para ser capacitadas, en función a las necesidades de la empresa.
