Una fiscalización es un proceso que una agencia gubernamental o autoridad fiscal (en este caso, la Administración Tributaria) lleva a cabo en una entidad individual o comercial para determinar si infringen temas tributarios.
Se entiende de forma habitual que la fiscalización consiste en un control puntual sobre las operaciones que se realizan en cumplimiento de los deberes formales y tributarios. No obstante, en el caso de la SUNAT, la fiscalización no es únicamente de carácter persecutorio, si no más bien de una oportunidad para los propios socios y accionistas para que puedan tener conocimiento sobre lo que están haciendo con su empresa.
En el Perú existen diversas empresas cuyos resultados son deficitarios a causa de las irregularidades que presentan en la gestión de sus recursos, lo cual es consecuencia de la deficiente asesoría contable y tributaria con que cuentan dichos empresarios en manos sobre todo de personas no especializadas. También ocurre porque el empresario generalmente desatiende estos asuntos o de plano no les da la relevancia debida.
¿En qué consiste un procedimiento de fiscalización?
Por su parte, la SUNAT procederá a la revisión de las declaraciones juradas que los contribuyentes presenten. En este sentido, el presente proceso de fiscalización finalizará con la notificación de la resolución de terminación y, si fuera el objeto, de la resolución de multa.
Así, la administración determina qué se fiscaliza; si son deudores, tributos, ejercicios, información, entre otros. Comprende además, la inspección, investigación y control sobre el cumplimiento de las obligaciones en materia tributaria.
De conformidad a lo establecido en la Ley, la SUNAT establece que los deudores tributarios deben presentar sus libros y registros contables y demás documentación sustentatoria, así como copias de todas o parte de las microformas gravadas, datos de los deudores tributarios, información de terceros en los dictámenes periciales, así como otros.
¿Qué tipos de fiscalización puede realizar?
Como ente regulador, supervisor y fiscalizador, SUNAT puede realizar fiscalización integral, parcial o electrónica.
Fiscalización integral: En el caso de que la administración proceda a la revisión del impuesto de forma integral, para ello deberá comunicar al contribuyente que, a modo de ejemplo, realizará una fiscalización sobre la totalidad del Impuesto sobre la Renta del ejercicio 2021. Todo ello terminará con la notificación de la resolución de terminación que corresponda.
Fiscalización parcial: En ella se revisa tan sólo una parte o algunos elementos de la obligación tributaria. Su duración podría ser hasta de 6 meses o llegar a constituir una fiscalización definitiva.
Fiscalización electrónica: Consiste en que la Administración Tributaria solo realizará la fiscalización de forma digital, sin necesidad de acudir a le entidad fiscalizada.
