En la reciente RTF N.º 06619-11-2025, el Tribunal Fiscal estableció un criterio clave en relación con los libros y registros contables exigidos por SUNAT para la correcta determinación de los impuestos, particularmente del Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (IGV).
Este pronunciamiento se refiere a las condiciones y alcances del cumplimiento de la obligación de llevar libros contables y otros registros que sustentan las operaciones tributarias de las empresas. En este artículo, desde PERUCONTABLE, analizamos este importante criterio y su impacto en la fiscalización tributaria.
¿Qué dijo el Tribunal Fiscal en la RTF N.º 06619-11-2025?
En el caso analizado, el Tribunal Fiscal abordó una controversia relacionada con la obligación de llevar libros y registros contables completos y fidedignos, y la consecuencia tributaria derivada de su falta de actualización o mantenimiento adecuado.
Principales puntos tratados por el Tribunal:
- Obligación de llevar libros y registros completos
El Tribunal reafirma que los libros contables y registros tributarios son esenciales para que los contribuyentes puedan sustentar las operaciones realizadas y demostrar la veracidad de sus declaraciones ante SUNAT.
La falta de alguno de estos registros implica la imposibilidad de acreditar ciertos gastos, ingresos y créditos fiscales, lo que puede llevar a ajustes tributarios. - Consecuencias por no llevar los libros y registros de manera correcta
De acuerdo con el criterio del Tribunal, si un contribuyente no lleva sus libros de manera adecuada, SUNAT puede desconocer las operaciones o los gastos relacionados, lo que conlleva a ajustes en la base imponible y el rechazo de créditos fiscales. - Sustento de las operaciones
Los libros contables y registros deben reflejar fielmente las operaciones económicas realizadas. Las facturas, recibos, comprobantes de pago y demás documentos de respaldo deben estar debidamente registrados en los libros correspondientes, para evitar que SUNAT cuestione su veracidad. - La responsabilidad del contribuyente
El Tribunal subraya que es responsabilidad del contribuyente asegurarse de que los libros y registros estén al día y sean coherentes con las transacciones realizadas. No es suficiente con realizar las transacciones, sino que estas deben ser adecuadamente reflejadas y registradas en los libros contables y registros.
Impacto en la fiscalización de SUNAT
La RTF N.º 06619-11-2025 establece un criterio fundamental que afectará la forma en que SUNAT llevará a cabo sus fiscalizaciones en el futuro. Las empresas deben ser conscientes de que la falta de libros y registros adecuados puede tener consecuencias severas, como:
- Ajustes a la base imponible, tanto para el IGV como para el Impuesto a la Renta.
- Rechazo de deducciones y gastos no sustentados por los libros contables.
- Multas y sanciones por incumplimiento de las normativas tributarias.
- Dificultades en el proceso de fiscalización, ya que la falta de documentación adecuada incrementa la probabilidad de ajustes y observaciones.
¿Cómo deben actuar las empresas?
A partir de este pronunciamiento del Tribunal Fiscal, las empresas deben fortalecer la gestión de sus libros y registros contables, implementando las siguientes buenas prácticas:
- Mantener libros contables actualizados y completos
Las empresas deben asegurarse de que todos los libros contables, como el Libro Diario, Libro Mayor y Registro de Ventas y Compras, estén debidamente llevados, registrados y actualizados en tiempo y forma.
- Conservar los comprobantes de pago
Es esencial que todos los comprobantes de pago (facturas, boletas, recibos) estén correctamente registrados en los libros correspondientes y sean guardados durante el tiempo establecido por la normativa tributaria.
- Implementar sistemas contables confiables
Las empresas pueden hacer uso de sistemas contables electrónicos que permitan llevar los libros y registros de manera eficiente, evitando errores manuales que puedan derivar en inconsistencias durante una fiscalización.
- Realizar auditorías internas periódicas
Para evitar problemas con SUNAT, es recomendable realizar auditorías internas para verificar que los registros contables sean completos, consistentes y estén correctamente sustentados.
Conclusión
La RTF N.º 06619-11-2025 del Tribunal Fiscal establece una línea clara respecto a la obligación de llevar libros contables y registros tributarios completos y verídicos. En un contexto de fiscalización intensiva por parte de SUNAT, cumplir con esta obligación es fundamental para evitar ajustes tributarios, sanciones y otros problemas fiscales.
En Corporación Perucontable, analizamos los pronunciamientos del Tribunal Fiscal para fortalecer la correcta aplicación de las normas tributarias en el Perú.
