Como se acerca el fin de año, los empleadores tienen que realizar el ajuste final de la renta anual de quinta categoría que perciban sus trabajadores en relación de dependencia.
Y como agentes de retención de dichas rentas, mes a mes declaran mediante el PLAME por ello, siempre las empresas tienen que revisar y confirmar si se ha declarado correctamente el tributo retenido, sobre todo detectar los casos en que se hubiera retenido el trabajador en un monto menor al debido.
Pr ello, establecemos casos prácticos con aspectos muy concretos para el correcto cálculo de la renta de quinta categoría conforme lo establece el artículo 40° y siguientes del reglamento de la ley del impuesto a la renta, aprobado por el decreto supremo N° 122-94-EF y sus modificaciones.
CASO PRÁCTICO N° 01
¿Desde cuándo se realiza la deducción de meses anteriores en el mes de cálculo?
El señor pedro García, como un asiste junior de la área comercial, inicio sus labores para la compañía la exitosa desde enero 2014. Durante el 2014 percibe una remuneración ordinaria de S/. 2,800 mensuales. Realizan la siguiente consulta, dado que la administración tributaria esta efectuando acciones de verificación: ¿Cómo se ha calculado las retenciones de los periodos de enero a abril en el 2014 el señor pedro García? Además quieren confirmar desde ¿Cuándo se realizan las reducciones efectuadas en los meses anteriores? Como dato, el señor pedro García no ha percibido ninguna suma extraordinaria a su remuneración ordinaria.
Solución
Realizamos el cálculo de la retención de la renta de quinta categoría en cada periodo mensual de enero a abril del 2014.
