Como es de conocimiento general; mediante la Resolución de Superintendencia N° 024-2002-SUNAT y modificatorias, se aprobó el Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros – DAOT.
En este blog detallaremos los sujetos comprendidos y obligados a presentar el DAOT; la información que deben llevar y demás aspectos generales; que son regulados por SUNAT.
¿Qué es el DAOT?
Es una declaración anual de categoría informativa, que cada año las empresas que están obligadas a presentar informando transacciones.
Dichas transacciones son aquéllas operaciones gravadas o no con el IGV conforme a las normas que regulan dicho tributo; por las que exista la obligación de emitir comprobante de pago, nota de crédito o nota de débito, y que deban ser incluidas en la declaración del IGV; las cuales se realizan con proveedores y clientes.
1.- Empresas obligadas – DAOT Sunat
- Que al 31 de diciembre del 2024, hubiesen tenido la categoría de Principales Contribuyentes.
- Que estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el ejercicio 2024:
– El monto de sus ventas internas haya superado las 75 UIT.
– El monto de sus adquisiciones haya superado las 75 UIT.
- Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que hayan realizado sólo operaciones inafectas del IGV en el 2024, que se encuentren obligadas a presentar el PDT PLAME cuyo número de trabajadores que deben ser declarados en el PDT PLAME correspondiente al período tributario noviembre del 2023 sea superior a diez (10).
- ¿Qué casillas del PDT 621 y/o Declara Fácil debo considerar para saber si he superado las 75 UIT en ingresos y/o adquisiciones?
En el siguiente cuadro está la respuesta:
2.- Información a Declarar
En esta declaración se incluirán las operaciones con terceros que el Declarante hubiera realizado durante el Ejercicio; en calidad de proveedor o cliente, siempre que el importe sea mayor a las dos (2) UIT. Para dichos efectos se considerará la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero
Asimismo, para efectos de la DAOT; no se considerarán las transacciones anotadas en forma consolidada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras llevados de manera electrónica; entre otros supuestos.
3.- Plazos de Presentación
El cronograma de prestación de la DAOT para el ejercicio 2025 es el siguiente:
4.- Infracciones relacionadas
Finalmente, en caso no presente la citada declaración o se omita información, se configurarán las siguientes infracciones:
- 176 numeral 2: No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
- 176 numeral 4: Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.
La sanción para cada una de estas infracciones será igual al 30% de la UIT (tabla I del Código Tributario).
5.- Operaciones que no se declaran en el DAOT
- La exportación de bienes y/o servicios, considerados como tales por las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas (IGV).
- La utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.
- La importación de bienes.
- Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV.
- Aquellas por las que no exista la obligación de consignar el número de RUC o el número del documento de identidad del adquirente o usuario; salvo que los comprobantes de pago contengan dicha información.
- Las realizadas en los períodos durante los cuales el Declarante hubiera pertenecido al Nuevo RUS.
- Las adquisiciones que hubieran sido informadas a la SUNAT por las entidades del Sector Público en cumplimiento de la obligación establecida mediante Decreto Supremo N.º 027-2001-EF.
- Las que hubieran sido informadas a la SUNAT por la obligación prevista en el Reglamento de Notas de Crédito Negociables, siempre que se hayan informado las transacciones realizadas en los doce meses del ejercicio.
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