El EBITDA tributario es un indicador financiero que permite evaluar el desempeño de una empresa. Por ello, conoce como realizar el cálculo en esta nota.
¿Qué es el EBITDA tributario?
Es el resultado antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones.
¿Qué dice el Artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta?
Artículo 37°.- A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:
a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las mismas siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora.
Base legal
Decreto Supremo N.º 402-2021-EF:
Teoría
El EBITDA se calcula adicionando a la renta neta del ejercicio, luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se refiere el artículo 50º de la Ley, el interés neto, la depreciación y la amortización que hubiesen sido deducidos para determinar dicha renta neta.
Modificación:
En los casos en que en el ejercicio gravable el contribuyente no obtenga renta neta o habiendo obtenido esta, el importe de las pérdidas de ejercicios anteriores compensables con aquella fuese igual o mayor, el EBITDA será igual a la suma de los intereses netos, depreciación y amortización deducidos en dicho ejercicio.
- Los intereses netos (no deducibles) en el ejercicio gravable por exceder el límite del 30% del EBITDA, podrán:
Ser deducidos en los 4 ejercicios siguientes junto con los intereses netos del ejercicio correspondiente.
- Los intereses netos no deducidos debe sumarse con el interés neto del ejercicio siguiente. Mencionar además que solo será deducible en la parte que no exceda el 30% del EBITDA.
Para efecto de la referida deducción se consideran:
Los intereses netos correspondientes al ejercicio más antiguo.
Recalcando que no debe haber vencido el plazo de 4 años contados a partir del ejercicio siguiente al de la generación de cada interés neto.
Ejemplo – EBITDA:
| Cálculo del EBITDA | Supuesto 1 | Supuesto 2 |
|---|---|---|
| Renta Neta luego de efectuada la compensación de perdida | -150,000 | 0 |
| (+) Interés Neto 2021 (El ingreso por intereses menos gastos por intereses) | 200,000 | 200,000 |
| (+) Depreciación TRIBUTARIA 2021 | 150,000 | 150,000 |
| (+) Amortización TRIBUTARIA 2021 | 100,000 | 100,000 |
| EBITDA TRIBUTARIO 2021 | 300,000 | 450,000 |
| Límite (30%) | 90,000 | 135,000 |
| Gastos financieros 2022 (Interés Netos 2022) | 280,000 | 280,000 |
| Deducción | (90,000) | (135,000) |
| REPARO 2022 es arrastrable durante 4 ejercicios siguientes | 190,000 | 145,000 |
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