Fe de erratas
En la edición anterior en la página I-10 al final de esta en la parte del cálculo del monto a devolver dice:
SFMB S/. 6,030
(-) Compensación contra el pago a cuenta
Del impuesto a la renta (S/. 93,000 x 1.5%) – 1,860
Devolución S/. 4,170
Debe decir:
SFMB S/. 6,030
(-) Compensación contra el pago a cuenta
Del impuesto a la renta (S/. 93,000 x 1.5%) – 1,395
Devolución S/. 4,635
Caso práctico
Una empresa que se dedica a prestar servicios de hospedaje ha tenido los siguientes ingresos en el mes de mayo de 2015:
| Prestación de servicios de hospedaje
A no domiciliados S/. 60,000 Prestación de servicios de alimentación A no domiciliados S/. 23,000 Prestación de servicios de hospedaje a domiciliados S/. 110,000 más IGV |
Servicios exportados de los últimos 12 meses
| Junio 2014 S/. 75,000
Julio 2014 S/. 82,000 Agosto 2014 S/. 78,000 Septiembre 2014 S/. 81,000 Octubre 2014 S/. 77,000 Noviembre 2014 S/. 84,000 Diciembre 2014 S/. 76,000 Enero 2015 S/. 80,000 Febrero 2015 S/. 79,000 Marzo 2015 S/. 82,500 Abril 2015 S/. 78,500 Mayo 2015 S/. 83,000 |
Servicios gravados con el IGV de los últimos 12 meses
| Junio 2014 S/. 115,000
Julio 2014 S/. 112,000 Agosto 2014 S/. 118,000 Septiembre 2014 S/. 111,000 Octubre 2014 S/. 117,000 Noviembre 2014 S/. 114,000 Diciembre 2014 S/. 116,000 Enero 2015 S/. 110,000 Febrero 2015 S/. 119,000 Marzo 2015 S/. 112,500 Abril 2015 S/. 118,500 Mayo 2015 S/. 110,000 |
Ha realizado las siguientes adquisiciones:
- Compra de ropa de cama por S/. 25,000 más IGV.
- Gastos de electricidad por S/. 15,000 más IGV.
- Gastos por servicio de agua potable por S/. 13,000 más IGV.
- Servicios de vigilancia por S/. 8,000 más IGV
- Compra de útiles de oficina por S/. 500 más IGV
- Compra de suministros de limpieza por S/. 12,000 más IGV.
- Realiza los pagos a cuenta del impuesto a la renta con la tasa de 1.5%.
Se pide determinar cuánto de saldo a favor del exportador corresponde que se le devuelva.
Solución
Determinamos el débito fiscal
IGV de ventas por prestación de servicios a domiciliados S/. 19,800
Determinamos el coeficiente para la prorrata del IGV para las adquisiciones de utilización común.
Operaciones gravadas + exportaciones
Operaciones gravadas + operaciones no gravadas + exportaciones x 100
1, 373,000 + 956,000
1, 373,000 + 0 + 956,000 x 100 = 100%
El coeficiente es 1.00, es decir, puede usar el 100% del crédito fiscal.
Determinamos el saldo a favor del exportador
| IGV de compras
Compra de ropa de cama S/. 4,500 Electricidad 2,700 Agua 2,340 Vigilancia 1,440 Útiles de oficina 90 Suministros de limpieza 2,160 Total S/. 13,23 |
Puede usar el 100% de los S/. 13,230.
Cálculo del saldo a favor materia del beneficio (SFMB)
| IGV de ventas S/. 19,800
(-) IGV de compras -13,230 IGV por pagar S/. 6,570 |
En este caso no existe saldo a favores materia de los beneficios mayores a los servicios considerados como exportación.
