La SUNAT ha emitido el Informe N.º 00001-2025-SUNAT/7T0000, en el que analiza la aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 16 «Propiedades, Planta y Equipo», particularmente en el caso de activos fijos distribuidos en partes significativas y depreciados de manera independiente. Conoce en esta nota que significa la NIC 16 y cual es la relación entre el costo y depreciación de activos fijos (NIC 16).
¿Qué dice la NIC 16?
Esta Norma es acerca de prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión.
Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo son la contabilización de los activos, la determinación de su importe en libros y los cargos por depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.
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¿Qué menciona la SUNAT sobre la aplicación de la NIC 16?
El párrafo 6 de la NIC 16:
- Menciona que la Propiedad, Planta y Equipo son activos tangibles
El párrafo 7 de la NIC 16:
- Para reconocer el coste de un elemento como activo, si hay posibilidad que a futuro se genere beneficio económico o que se pueda medir el costo de manera fiable.
El párrafo 10 de la NIC 16:
- El costo comprende en la adquisición de la PPyE y en los costos posteriores.
El párrafo 43 de la NIC 16:
- Cada parte del elemento de la PPyE se depreciará de forma separada.
Inciso f) del articulo 37 de la LIR:
- Se deducirá de la renta bruta, las depreciaciones del activo fijo, ya sea por desgaste o desuso de los bienes.
El articulo 38 de la LIR:
- El desgaste de los bienes del activo fijo utilizado por los contribuyentes pertenecientes a la renta gravada de tercera categoría, se compensará con la deducción de las depreciaciones.
El articulo 41 de la LIR:
- Para calcular la depreciación, se tomará en cuenta el costo de adquisición y producción o el valor de ingreso al patrimonio de los bienes o valores.
Inciso b) del articulo 22 de la LIR:
- Si la depreciación esta contabilizada dentro del ejercicio gravable en los registros y libros contables, será aceptada. (Teniendo en cuenta las excepciones)
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Relación entre la depreciación y costo del activo fijo:
Se puede entender que el reglamento de la ley del impuesto a la renta y el reglamento de la NIC 16, mencionan las reglas acerca del costo inicial y posterior, asi como la depreciación que se aplica a un activo fijo. Dada esa situación, para la NIC 16 se reconoce el costo de los bienes por cada parte y se deprecia de manera separada, en cambio para la LIR, no es posible esta acción, debido a que la regla tributaria manifiesta que el costo inicial, la depreciación y el costo posterior de este activo, es determinado en su integridad por cada bien.
¿Qué se concluye?
De acuerdo al Informe N.º 00001-2025-SUNAT/7T0000, se concluye que, en el supuesto de que una entidad haya distribuido el importe inicialmente reconocido como activo fijo entre sus partes significativas y las deprecie de forma separada:
- Para efectos del Impuesto a la Renta, el costo inicial, la depreciación y el costo posterior del activo fijo deben determinarse considerando el bien en su integridad, no por partes.
- Para la NIC 16: La información incluida en el Registro de Activos Fijos debe reflejar el costo computable y la depreciación del activo en su conjunto, y no de cada una de sus partes significativas.
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Observa este video para conocer más de la NIC 16:
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