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El presente libro contiene información acerca de los antecedentes de la tributación en el Perú, como ha ido evolucionando la aplicación de los tributos a lo largo del tiempo. Así mismo aborda un análisis del Sistema Tributario Nacional, con casuística didáctica para el reconocimiento y diferenciación de los impuestos, contribuciones y tasas. En el presente texto se efectúa una crítica constructiva del Sistema Tributario Nacional.
En una sección de la obra abordamos la reforma tributaria 2018-2019 incorporando casuística extraída de la realidad económica y tributaria de algunos de nuestros clientes, cambiando los nombres o razón social por razones de confidencialidad.
Desarrollamos la aplicación de los impuestos siguientes: al patrimonio predial, patrimonio vehicular, a las ventas y tributos relacionados con la planilla. Finalmente, se efectúa un enfoque de la situación actual de los contribuyentes
respecto a la renuencia a ser formales y contribuir de esta manera al desarrollo nacional.
[También puedes descargar: Tesis – Auditoria tributaria preventiva y su repercusión a las fiscalizaciones por impuesto a la renta de tercera categoría]
Cultura Tributaria en el Perú
La tributación contribuye al desarrollo de una nación. He ahí el interés de poder estudiarla de manera detallada. Los tributos constituyen el principal ingreso dentro del presupuesto público. Es por ello que relevante conocer acerca de su funcionabilidad.
La segunda norma del título preliminar del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013- EF, nos indica una clasificación tripartita de los tributos en el Perú (Tributario, 2019):
- Impuestos.
- Contribuciones.
- Tasas.
Los impuestos son erogaciones principalmente en dinero en efectivo que los contribuyentes y los responsables solidarios, nos encontramos obligados a pagar por mandato imperativo de la ley. Los impuestos gravan la plusvalía obtenida, la propiedad y el consumo que puedan obtener las personas naturales y jurídicas en un periodo de tiempo. Así tenemos el impuesto a las ganancias o a la renta, el impuesto al valor agregado o impuesto general a las ventas, entre otros.
Las contribuciones son tributos que se cancelan por la realización de actividades gubernamentales que generan un bienestar de manera diferenciada a unas personas en la sociedad. Así tenemos la contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial. El porcentaje vigente asciende a 0.75% sobre el total de remuneraciones de los colaboradores que trabajen en las actividades gravadas.
Las tasas son tributos que se cancelan por la obtención de un servicio público de beneficio particular o directo al contribuyente que realiza la erogación. Entre este tipo de tributos tenemos a los arbitrios, derechos y licencias. Los arbitrios son de administración municipal, por ejemplo: recojo de residuos sólidos, limpieza de parques y jardines, entre otros. Los derechos son erogaciones de efectivo para la obtención de un servicio administrativo público. Por ejemplo, el derecho que se paga en el Banco de la Nación por la obtención y/o renovación del documento nacional de identidad-DNI. Las licencias se pagan por la obtención de una autorización para la realización de actividades empresariales y particulares. Por ejemplo, la obtención de licencia de funcionamiento municipal y por la obtención de brevete de conducir.
