Elemento 4: Pasivo – Casos Prácticos
Se denomina pasivo a aquellos gastos que tiene la empresa, ya sea por diversos tipos de desembolsos que ocurran; por ejemplo, están los gastos de impuestos, gastos por préstamos, entre otros. Conoce mas detalle del pasivo en este articulo mediante un caso práctico.
CUENTA 40: TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
La Cuenta 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar, agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos; a cargo de la empresa; por cuenta propia o como agente retenedor, así como los aportes a los sistemas de pensiones.
CASO PRÁCTICO: IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
- Se ha pagado el IMPUESTO A LA RENTA de tercera categoría por un monto de S/800
SOLUCIÓN:
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR AL SIST. PUBLICO | S/ 800 | |
| 40171 | Impuesto a la renta de tercera categoría | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | S/ 800 | |
| 1041 | Cuentas Corrientes Operativas |
CUENTA 41: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
La cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones; participaciones por pagar y beneficios sociales.
CASO PRÁCTICO : PAGO DE REMUNERACIÓN PERSONAL
- El departamento de contabilidad de la empresa “LOS TRANSPORTISTAS” S.A.C. desea reconocer S/. 18,000 por remuneración del trabajador Perico de los Palotes
SOLUCIÓN:
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 41 | REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR | S/ 18,000 | |
| 411 | Sueldos y salarios por pagar | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | S/ 18,000 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas |
CUENTA 42: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
La Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
CASO PRÁCTICO: FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
- Se realiza el canje de facturas por una letra, el monto es de S/3,500
SOLUCIÓN: CANJE DE FACTURAS
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | S/ 3,500 | |
| 4212 | Emitidas | ||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | S/ 3,500 | |
| 423 | Letras por pagar |
CUENTA 44: CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
La Cuenta 44 “Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes” agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios); directores y gerentes.
CASO PRÁCTICO: DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS
Se paga a los accionistas el dividendo neto correspondiente d acuerdo a la Junta General de Accionistas por S/ 6,600
SOLUCIÓN:
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 44 | CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES | S/ 6,600 | |
| 4412 | Dividendos | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | S/ 6,000 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas |
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CUENTA 45: OBLIGACIONES FINANCIERA
La Cuenta 45 “Obligaciones Financieras” agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas; y por emisión de instrumentos financieros de deuda.
También incluye las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros
CASO PRÁCTICO: PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
- Se ha recibido un préstamo de S/. 500,000 del Banco de la Nación con intereses anuales de S/ 20,000
SOLUCIÓN:
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | S/ 180,000 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 37 | ACTIVO DIFERIDO | S/ 20,000 | |
| 3731 | Intereses no devengados por transacciones con terceros | ||
| 45 | OBLIGACIONES FINANCIERAS | S/ 200,000 | |
| 4511 | Instituciones Financieras |
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