Elemento 1: Activo Disponible y Exigible – Casos Prácticos
El Activo Disponible y Exigible es una categoría dentro del balance general de una empresa que incluye todos los activos líquidos y fácilmente disponibles para su uso inmediato o en un corto plazo. Conoce más en este artículo.
- Activo Disponible: Son los activos más líquidos, es decir, aquellos que pueden convertirse rápidamente en efectivo sin incurrir en pérdidas significativas. Esto puede incluir dinero en efectivo en caja, cuentas bancarias y otros instrumentos financieros fácilmente convertibles en efectivo.
- Activo Exigible: Este incluye aquellos activos que la empresa espera recibir en un corto plazo, generalmente dentro de un año. Pueden incluir cuentas por cobrar de clientes, inventarios que se espera vender en el corto plazo y otros activos que se convertirán en efectivo dentro de un período breve.
CASO PRÁCTICO:
CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras.
CASO PRÁCTICO: CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO
1.- Se gira el Cheque Nº 002 por S/. 400 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.
SOLUCIÓN:
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 10 | Efectivo y equivalente de efectivo | 400 | |
| 102 | Fondo Fijo | ||
| 10 | Efectivo y equivalente de efectivo | 400 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas |
CUENTA 11: INVERSIONES FINANCIERAS
La cuenta 11 del Plan Contable General Empresarial incluye las inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación), y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros derivados, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.
CASO PRÁCTICO: COMPRA DE ACCIONES
1.- La empresa LOGOS S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la adquisición de 500 acciones de la empresa FICHES S.A.A. por un monto total de S/. 15,000 de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones serán mantenidas para su negociación en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversión. Al respecto, la empresa nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operación.
SOLUCIÓN:
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 11 | Inversiones Financieras | 10,500 | |
| 111 | Inversiones mantenidas para negociación | ||
| 1111 | Valores emitidos | ||
| 11111 | Costo | ||
| 30 | Inversiones Mobiliarias | 4,500 | |
| 302 | Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial | ||
| 3022 | Acciones representativas de capital social – Comunes | ||
| 30221 | Costo | ||
| 10 | Efectivo y Equivalente de efectivo | 15,000 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas |
CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros del Plan Contable General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan delas ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.
CASO PRÁCTICO: VENTA DE BIENES CON ENTREGA DE FACTURA
1.- Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente, emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-3200.
SOLUCIÓN:
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 12 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | 1,190 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1213 | En cobranza | ||
| 40 | Contraprestaciones | 190 | |
| 401 | Gobierno central | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 70 | Ventas | 1,000 | |
| 701 | Mercaderías | ||
| 7011 | Mercaderías manufacturadas | ||
| 70111 | Terceros |
CUENTA 13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
La cuenta 13 del Nuevo Plan Contable General Empresarial (PCGE) agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de la venta de bienes y/o prestación de servicios que realiza la empresa en razón de su actividad económica.
CASO PRÁCTICO: CANJE DE FACTURA POR LETRA
1.- En el mes de mayo del año 2015, la empresa ROMBAL S.A.C. dedicada a la compra y venta de productos informáticos ha realizado una venta a su subsidiaria MURCIA S.A.C. por un importe de S/. 10,829.00 incluido IGV al crédito por lo cual se firma la Letra Nº 004524 a 30 días. Respecto a este caso la empresa ROMBAL S.A.C. nos consulta acerca de los asientos contables que debe efectuar.
SOLUCIÓN:
En el presente caso nos encontramos ante una operación de venta entre empresas vinculadas, por lo cual cabe precisar que la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados, define a una subsidiaria como aquella entidad controlada por otra (conocida como controladora o matriz). Asimismo se indica que la subsidiaria puede adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales.
Teniendo en cuenta lo antes expuesto la empresa ROMBAL S.A.C. deberá contabilizar la operación de la siguiente forma:
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 13 | Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas | 10,829 | |
| 131 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1312 | Emitidas en cartera | ||
| 13122 | Subsidiarias | ||
| 40 | Contraprestaciones | 1,729 | |
| 401 | Gobierno central | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 70 | Ventas | 9,100 | |
| 701 | Mercaderías | ||
| 7011 | Mercaderías manufacturadas | ||
| 70112 | Relacionadas |
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 13 | Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas | 10,829 | |
| 133 | Letras por cobrar | ||
| 1331 | En cartera | ||
| 13312 | Subsidiarias | ||
| 13 | Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas | 10,829 | |
| 131 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1312 | Emitidas en cartera | ||
| 13122 | Subsidiarias |
CUENTA 14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes´ del Plan Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas por cobrar comerciales),así como las suscripciones de capital pendientes de pago.
CASO PRÁCTICO: PRÉSTAMOS AL PERSONAL
1.- Se gira el Cheque Nº 003 por S/. 1,500, para efectuar un préstamo al auxiliar contable de la empresa.
SOLUCIÓN:
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 14 | Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes | 1,500 | |
| 141 | Personal | ||
| 1411 | Préstamos | ||
| 10 | Efectivo y equivalentes de efectivo | 1,500 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
CUENTA 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
La cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros que contiene el Plan Contable General para Empresas (PCGE) agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio
CASO PRÁCTICO: PRÉSTAMOS A TERCEROS
1.- Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 3,000 a favor de la empresa LOS CHINOS S.A.C. (tercero no vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.
SOLUCIÓN:
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 16 | Cuentas por cobrar diversas – Terceros | 3,000 | |
| 161 | Préstamos | ||
| 1612 | Sin garantía | ||
| 10 | Efectivo y equivalentes de efectivo | 3,000 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas |
CUENTA 17: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
La cuenta 17 Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas, por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal.
CASO PRÁCTICO: PRÉSTAMOS A EMPRESAS RELACIONADAS
1.- Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa LAS ARTES S.A.C. (subsidiaria de la empresa) por la realización de un préstamo otorgado sin garantía.
SOLUCIÓN:
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 17 | Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas | 2,000 | |
| 171 | Préstamos | ||
| 1712 | Sin garantía | ||
| 10 | Efectivo y equivalentes de efectivo | 2,000 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas |
CUENTA 18: SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
La Cuenta 18 Servicios y otros contratados por anticipado agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones financieras.
CASO PRÁCTICO: SUSCRIPCIÓN
1.- Martín ha decidido suscribirse al Instituto Contable Gubernamental por un año , para ello realiza un depósito de 390 más IGV.
SOLUCIÓN:
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 18 | Servicios y otros contratados por anticipado | 390 | |
| 189 | Otros gastos contratados por anticipado | ||
| 40 | Contraprestaciones | 70.20 | |
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 42 | Cuentas por pagar comerciales – Terceros | 460.20 | |
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas |
Vamos a suponer que ya pasó 1 mes, eso significa que ya se devengo el primer mes por el servicio, por lo tanto cumplido dicho requisito ya podemos mandar al gasto.
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 65 | Otros gastos de gestión | 32.50 | |
| 653 | Suscripciones | ||
| 18 | Servicios y otros contratados por anticipado | 32.50 | |
| 189 | Otros gastos contratados por anticipado |
CUENTA 19: ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
La Cuenta 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso, destinadas a cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar.
CASO PRÁCTICO: COBRANZA DUDOSA
Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 5,000.00, se efectúa la provisión de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.
SOLUCIÓN:
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 68 | Valuación y deterioro de activos y provisiones | 5,000 | |
| 684 | Valuación de activos | ||
| 6841 | Estimación de cuentas de cobranza dudosa | ||
| 68411 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | ||
| 19 | Estimación de cuentas de cobranza dudosa | 5,000 | |
| 191 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | ||
| 1911 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar |
El castigo:
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 19 | Estimación de cuentas de cobranza dudosa | 5,000 | |
| 191 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | ||
| 1911 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 12 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | 5,000 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera |
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