¿Cómo Registrar el Asiento Contable de Planilla con el Nuevo PCGE? Caso Práctico explicado

• Perucontable
• 9 febrero 2025
• Categorías: Casos Prácticos, Contabilidad
• Etiquetas: contabilidad

El registro contable de las planillas de sueldos y salarios es una tarea fundamental para cualquier empresa, ya que garantiza el cumplimiento de las obligaciones laborales, tributarias y contables. Este artículo detalla cómo realizar el asiento contable correspondiente a una planilla de sueldos, basado en el Plan Contable General Empresarial.

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Ejemplo Práctico: Empresa Perucontable SAC

La empresa Perucontable SAC presenta su planilla de sueldos correspondiente al periodo de junio de 2020. A continuación, se detalla el cálculo y registro contable:

Detalle de la Planilla:

1. Total Sueldos Brutos: S/ 50,000.00
2. Descuentos por Ley (Aportes de los Trabajadores):
   • ONP (13%): S/ 6,500.00
   • AFP (10% + 1.20% comisión + 1.35% seguro): S/ 6,785.00

3. Aportes del Empleador:
   • EsSalud (9%): S/ 4,500.00

4. Total Neto a Pagar a los Trabajadores: S/ 36,715.00

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Asientos Contables

a) Registro de la Planilla de Sueldos (Cálculo del Gasto Bruto):

CUENTA	DEBE (S/)	HABER (S/)
94 GASTOS DE PERSONAL	50,000.00
40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR		6,785.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES		36,715.00
40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR		6,500.00

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b) Registro de los Aportes del Empleador (EsSalud):

CUENTA	DEBE (S/)	HABER (S/)
94 GASTOS DE PERSONAL	4,500.00
40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR		4,500.00

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c) Pago de la Planilla a los Trabajadores:

CUENTA	DEBE (S/)	HABER (S/)
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES	36,715.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO		36,715.00

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d) Pago de los Aportes de los Trabajadores y del Empleador:

CUENTA	DEBE (S/)	HABER (S/)
40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR	6,500.00
40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR	6,785.00
40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR	4,500.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO		17,785.00

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Consideraciones Importantes:

1. Deducción del Gasto:
   Los gastos de sueldos, aportes de empleador (EsSalud), y las retenciones (ONP, AFP) son deducibles para efectos del Impuesto a la Renta siempre que estén debidamente sustentados.
2. Retención de Tributos:
   La empresa debe declarar y pagar las retenciones de ONP, AFP y EsSalud dentro de los plazos establecidos por la SUNAT para evitar multas y sanciones.
3. Registros Electrónicos:
   Los asientos contables de la planilla deben ser reportados en los Libros Electrónicos de Compras y Ventas de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
4. Aportes a AFP:
   En caso de empleados afiliados a una AFP, asegúrate de considerar todas las tasas (aporte obligatorio, comisión por flujo o mixta, y seguro de invalidez).

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Conclusión:

El registro contable de las planillas de sueldos debe realizarse con precisión y en estricto cumplimiento de las normativas vigentes. Además, la adecuada planificación y control de los pagos garantizarán el cumplimiento de las obligaciones laborales y tributarias, evitando contingencias legales para la empresa.

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