Caso práctico de distribución de utilidades entre los socios de una empresa

• Perucontable
• 8 noviembre 2021
• Categorías: Casos Prácticos

Caso práctico N.° 1

Empresa que obtuvo utilidades en el 2018 y lo distribuye entre sus socios

La empresa Industrias Dulces SA constituida en el 2003 tiene los siguientes socios:

Nombres	Condición	% Partic.
Servicios Integrales SA	Domiciliado	35
Sara Vélez Carpio	Domiciliado	10
Jhonson Mc Cherry	No domiciliado	15
Cambridge International Inc.	No domiciliado	40
Total		100

Por el ejercicio 2018 en el desarrollo de sus operaciones ha obtenido una utilidad contable de S/ 1,200 000, y del análisis de sus cuentas se ha determinado adiciones permanentes por un monto de S/ 23,500; adiciones temporarias por S/ 2,800 000 deducciones permanentes S/ 15,000 y deducciones temporarias por ventas a plazos mayores a un año por S/ 4,300,000.

La Junta General de Accionistas celebrada en marzo del 2019 decide distribuir las utilidades.

La empresa se encuentra obligada a detraer reserva legal.

Solución

1. Cálculo tributario para efectos de la participación de los trabajadores e impuesto a la renta:

	Impuesto contable	Impuesto tributario	Impuesto diferido
Utilidad contable	1,200,000.00	1,200,000.00
(+) Adiciones permanentes	23,500.00	23,500.00
(+) Adiciones temporarias		2,800,000.00	2,800,000.00
(-) Deducciones temporarias		(4,300,000.00)	(4,300,000.00)
(-) Deducciones permanentes	(15,000.00)	(15,000.00)
Renta neta	1,208,500.00	(291,500.00)	(1,500,000.00)
Partic.de los trabajadores	0.00	0.00
Renta neta imponible	1,208,500.00	(291,500.00)	(1,500,000.00)
Impuesto a la renta 29.5 %	356,507.50	(85,992.50)	(442,500.00)

En vista que no existe renta neta, no hay participación para los trabajadores, existe una pérdida tributaria de S/ 291,500.00.

2. Cálculo contable para determinar la utilidad distribuible

Utilidad antes de particip. e imptos.	1,200,000.00
Participación de los trabajadores	0.00
Utilidad antes del impuesto a la renta	1,200,000.00
Impuesto a la renta (contable)	(356,507.50)
Utilidad distribuible	843,492.50
Reserva legal, 10 %	(84,349.25)
Utilidad a repartir	759,143.25