Asientos contables: Apertura, De operación y Centralización
El asiento contable es la anotación que se realiza en el libro de contabilidad para registrar una entrada o salida, es decir, una compra o un pago por servicio prestado.
Se trata de un concepto fundamental para comprender cómo llevar la contabilidad de una empresa.
Existen diversos tipos de asientos contables, de acuerdo en la posición en la que se encuentre la empresa. En este blog ejemplificaremos los tipos de asiento de apertura, asiento de operación y asiento de centralización.
¿Qué es un asiento de apertura?
El asiento de apertura o la apertura de la contabilidad es el primer asiento que se hace en contabilidad y se realiza al iniciarse la actividad o al comienzo de un nuevo ejercicio económico.
Ejemplo de asiento de apertura:
La empresa PERU-CONTABLE SA perteneciente a los socios: Juan Pérez y Violeta de Pérez, inicia sus operaciones con un capital de S/90,000 y está dividido en 90,000 acciones de valor nominal de S/ 1 cada una. La empresa inicia sus operaciones el día 01 de enero del año 2024, su giro de negocio es la compra y venta de vidrio en todos su modelos.
Los datos con los que inicia son los siguientes:
- Dinero en la cuenta corriente del Banco Continental : S/ 24,000
- Mercaderías: 30 plancha de vidrio (15 templados y 15 catedral) de s/100 cada una: S/30,000
- Una camioneta de trasporte: S/36,000
- TOTAL DE CAPITAL: S/90,000
Se le solicita realizar el asiento de apertura para poder iniciar con las operaciones siguientes.
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | ||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones Financieras | ||
| 1041 | CUENTAS CORRIENETES OPERATIVAS – Bco Continental | S/ 24,000 | |
| 20 | MERCADERIAS | ||
| 201 | Mercaderías | S/ 30,000 | |
| 33 | PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO | ||
| 334 | Unidades de Trasporte | ||
| 3341 | Vehículos | S/ 36,000 | |
| 501 | CAPITAL SOCIAL | s/ 90,000 | |
| X/X por la apertura de PERUCONTABLE para el año 2024 |
¿Qué es un asiento de Operación?
Un asiento de operación es el asiento cotidiano de una empresa, suelen ser variados. Pueden incluir un asiento de compra, de descuento o ventas. Así como una nota de crédito o debito.
Ejemplo de asiento de operación
La empresa COMPUTADORAS SAC dedicada a la venta de computadoras y accesorios informáticos; tiene por política otorgar un descuento por pronto pago del 10% a sus clientes que cumplen con cancelar sus deudas con 90 días de anticipación del plazo otorgado.
En tal sentido, en el mes de noviembre de 2022 la empresa AULA CONTABEL SRL, quien tenía una deuda de S/ 13,000 más IGV con vencimiento para el mes de junio del 2023; cumplió con cancelar su deuda con más de 90 días de anticipación, por lo que la empresa COMPUTADORAS SAC procedió a efectuar el descuento respectivo y emitir la Nota de Crédito N° F001-00102.
Se pide realizar el Tratamiento contable del DESCUENTO POR PRONTO PAGO:
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 42 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES | S/ 1,534 | |
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes | ||
| 4212 | Emitidas | ||
| 40 | TRIBU. Y APORT. AL S.P. DE SALUD Y PENS. POR PAGAR | S/ 234 | |
| 401 | Gobierno Central | ||
| 40111 | IGV | ||
| 77 | INGRESOS FINANCIEROS | S/ 1,300 | |
| 775 | Descuentos obtenidos por pronto pago | ||
| X/X por el descuento obtenido |
¿Qué es una asiento de centralización?
Los asientos de centralización son aquellos que sirven de traslado de montos de otro libro contable. También es preciso decir que estos libros contables, normalmente son libros auxiliares. Cuyos libros necesitan trasladar sus saldos al libro diario de la empresa, para este seguir con el proceso contable.
ASIENTOS DE CENTRALIZACIÓN:
- CENTRALIZACION DE COMPRAS
- CENTRALIZACION DE VENTAS
- LA CENTRALIZACIÓN DE PLANILLAS, ETC.
Ejemplo de asientos de centralización
La empresa AULA CONTABLE SRL tiene en su poder el registro de compras de determinado periodo. Se le pide a usted centralizar dichos registro a fin de poder seguir con el proceso contable de la empresa.
REGISTRO DE COMPRAS:
ASIENTO DE CENTRALIZACIÓN
| CUENTA | DETALLE | DEBE | HABER |
| 3341 | Costo | S/ 80,000 | |
| 6323 | Auditoria Contable | S/ 2,800 | |
| 343111 | Costo | S/ 200,000 | |
| 6352 | Edificaciones | S/ 60,000 | |
| 656 | Suministros | S/6,200 | |
| 40111 | IGV – Cuenta Propia | S/ 62,316 | |
| 4654 | Propiedad, planta y equipo | S/ 94,400 | |
| 4655 | Intangibles | S/ 236,000 | |
| 424 | Honorarios por Pagar | S/ 2,800 | |
| 4212 | Emitidas | S/ 70,800 | |
| 4699 | Otras Cuentas Por Pagar | S/ 7,316 | |
| X/X POR LA CENTRALIZACION DEL REGISTRO DE COMPRAS |
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