Asiento contable de un Invoice [Factura del exterior]

• Perucontable
• 19 febrero 2025
• Categorías: Casos Prácticos

La empresa «PROYECTA SAC», dedicada a actividades de construcción, ha realizado la importación de maquinaria en el mes de enero de 2025 desde Hong Kong, proporcionada por el proveedor Coldtek Co., Ltd. En este artículo te explicamos cómo realizar el asiento contable para esta operación y la correcta clasificación según las normativas vigentes.

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Datos del Invoice:

• Número del Invoice: 120-1008
• Fecha del Invoice: 02/01/2025
• Importe Invoice: USD $17,767.20
• T.C. (Tipo de Cambio): S/ 3.85

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Datos de la DUA (Declaración Única de Aduanas):

Con fecha 31/01/2025, la empresa recepcionó la DUA N° 118-2025-10-037697 por la nacionalización de la maquinaria importada. Los datos principales son los siguientes:

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Solución y Contabilización:

1. Valor FOB:
   • Valor en dólares: $17,767.20
   • Tipo de cambio: S/ 3.85
   • Valor FOB en soles: S/ 68,202.72

2. Flete + Seguro + Ad Valorem:
   • Flete: $1,200.00
   • Seguro: $310.93
   • Ad Valorem (2% del FOB): $355.34
   • Total Flete + Seguro + Ad Valorem en dólares: $1,866.27
   • Tipo de cambio: S/ 3.85
   • Total en soles: S/ 7,182.14

3. IGV (Impuesto General a las Ventas):
   • Base imponible (FOB + Flete + Seguro + Ad Valorem): S/ 75,384.86
   • Tasa de IGV: 18%
   • IGV Total: S/ 13,569.27

4. Estiba + Almacenamiento:
   • Costos en dólares: $450.00
   • Tipo de cambio: S/ 3.85
   • Costo Total en soles: S/ 1,732.50

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Asientos Contables

Asiento 1: Registro del Invoice (Importación de Mercadería):

CUENTA	DEBE (S/)	HABER (S/)
42 CUENTAS POR PAGAR – TERCEROS		68,202.72
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS	68,202.72

Asiento 2: Registro de Gastos Asociados (Flete, Seguro, Ad Valorem):

CUENTA	DEBE (S/)	HABER (S/)
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS	7,182.14
42 CUENTAS POR PAGAR – TERCEROS		7,182.14

Asiento 3: Registro del IGV:

CUENTA	DEBE (S/)	HABER (S/)
40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR		13,569.27
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS	13,569.27

Asiento 4: Registro de Estiba y Almacenamiento:

CUENTA	DEBE (S/)	HABER (S/)
63 GASTOS GENERALES	1,732.50
42 CUENTAS POR PAGAR – TERCEROS		1,732.50

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Importante:

1. Registro en Libros Electrónicos:
   • El Invoice debe ser registrado en el Formato 8.2 – Registro de Compras No Domiciliados.
   • La DUA debe ser registrada en el Formato 8.1 – Registro de Compras Electrónico.

2. Base Imponible y Deducción del IGV:
   • Para deducir el IGV, asegúrate de cumplir con todos los requisitos de validación de la SUNAT.
   • Utiliza la tasa de cambio oficial vigente al momento del reconocimiento contable.

3. Control Interno:
   • Es recomendable automatizar el cálculo de costos asociados a la importación para reducir riesgos de errores.

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Este procedimiento actualizado te permitirá realizar la contabilización de forma correcta y ordenada, cumpliendo con las normativas tributarias y contables.

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