El 16 de diciembre del 2018, la empresa Construcciones Familiares SAC, dedicada a la construcción de departamentos para la venta, realiza la venta de un departamento futuro que se encuentra en construcción.
El monto de la venta es por $ 250,000.00, en dicha fecha recibe el 20 % como cuota inicial y el saldo se recibe el 20 de enero del 2019, el inmueble será entregado el 20 de agosto del 2019.
Se pide explicar el tratamiento tributario de dicha operación.
Solución
Emisión de comprobante de pago
El vendedor deberá emitir un comprobante de pago por el monto incial de $ 50,000 y otro comprobante por el saldo de $ 200,000 en el que ha descontado el anticipo anterior.
Impuesto general a las ventas
Ambos anticipos están afectos al IGV, para el pago de dicho impuesto se convierte a moneda nacional con el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado en el diario El Peruano el día 16 de diciembre del 2018 (S/ 3.406) y el 20 de enero del 2019 (3.338).
Tomar en cuenta que al tratarse de la primera venta que realiza el constructor, solo se encuentra gravado con el IGV el 50 % del valor de venta que representa el valor de la construcción y el otro 50 % es el valor de terreno que está inafecto del IGV.
Detracción
Se debe depositar la detracción por cada pago con el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado en la fecha que se origina la obligación tributaria del IGV (16-12-16 y 20-01-17).
Impuesto a la renta
Por el anticipo se debe utilizar el tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de la operación ya que en el futuro será un ingreso.
Se utiliza el tipo de cambio vigente del día 16 de diciembre del 2018 (S/ 3.402) y del 20 de enero del 2019 (S/ 3.306). No hay ajuste por diferencia de cambio al 31 de diciembre del 2018 ni a la fecha de reconocimiento del ingreso el 20 de agosto del 2019.
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