Tipo de cambio aplicable al depósito de detracción en la emisión de notas de débito de operación gravada con el IGV sujeta al SPOT

0
14881
Slider

sunat

INFORME N.° 118-2016-SUNAT/5D0000

Se plantea el supuesto de una operación de compraventa de concentrado de mineral gravada con el Impuesto General a las Ventas (IGV) y sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), por la que el vendedor emite una factura en moneda extranjera( 1 ), cuyo valor de venta es posteriormente modificado a través de una nota de débito emitida en el mismo tipo de moneda.

Al respecto, se consulta si a efectos de realizar el depósito de la detracción a que obliga el SPOT, el tipo de cambio que se debe utilizar para la conversión a moneda nacional es el de la fecha de emisión de la nota de débito o el de la fecha de emisión de la factura.

ANÁLISIS:

De acuerdo con lo establecido por el inciso a) del numeral 20.1 del artículo 20° de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, para efecto de los depósitos a los que se refiere el artículo 2° del TUO del Decreto Legislativo N.° 940(2 ), en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS), en la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra primero.

Al respecto, debemos señalar que de conformidad con lo dispuesto en el inciso a) del artículo 4° del TUO de la Ley del IGV, el nacimiento de la obligación tributaria en la venta de bienes, se origina en la fecha en que se emite el comprobante de pago de acuerdo al reglamento( 3 ) o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.

Conforme fluye de las citadas normas, tratándose de la venta de bienes gravada con el IGV, realizada en moneda extranjera y sujeta al SPOT, el tipo de cambio que se debe utilizar para realizar el depósito de la detracción a que obliga dicho sistema es el promedio ponderado venta publicado por la SBS en la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra primero.

Así pues, dado que en el supuesto materia de consulta, el nacimiento de la obligación tributaria se produce en la fecha en que se emite la factura por la venta de concentrado de mineral, y que dicho momento es anterior a la fecha en que se debe efectuar el depósito por concepto del SPOT correspondiente a la citada operación, el tipo de cambio que deberá ser utilizado para el efecto será el promedio ponderado venta publicado por la SBS en la fecha de emisión de la mencionada factura.

CONCLUSIÓN:

previous arrow
next arrow
Slider

En caso se emita una factura en moneda extranjera por una operación sujeta al SPOT y esta sea posteriormente modificada con una nota de débito emitida en la misma moneda, el tipo de cambio que se deberá utilizar para efectos de efectuar el depósito correspondiente a dicho sistema será el promedio ponderado venta publicado por la SBS en la fecha de emisión de la citada factura.

En ese sentido se asume que deberán convertirse a soles utilizando el mismo tipo de cambio que se utilizó para la factura que se emitió en la operación inicial (original).

MÁS INFORMACIÓN:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i118-2016.pdf

Vía: SUNAT.
________________________________
Visita nuestros cursos virtuales:
http://www.aulacontable.com/detracciones/
http://www.aulacontable.com/pdt/

Comentarios
Slider

Dejar respuesta

Please enter your comment!
Please enter your name here