Es toda persona que presta sus servicios de manera personal e individual, sin relación de subordinación , en virtud de un contrato de locación de servicios. Los ingresos que recibe son Rentas de Cuarta Categoría y son parte de las Rentas de Trabajo.
Las actividades que generan este tipo de ingreso son:
Ejercicio de una profesión, arte, ciencia u oficio en forma individual e independiente.
Las obtenidas como director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, así como las dietas percibidas por los regidores de las municipalidades
Las que perciben los trabajadores contratados en la modalidad de Contratación Administrativa de Servicios (CAS).
Debes emitir Recibo por Honorarios Electrónico en el momento que te paguen por el servicio y por el monto recibido.
Se exceptúa de esta obligación a las siguientes actividades: director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, regidor municipal, concejero regional y contratos bajo la modalidad de CAS
El recibo por honorarios electrónico se emite desde el Portal de SUNAT
Si por motivos que no son de tu responsabilidad no puedes emitirelectrónicamente el recibo por honorarios, podrás entregar uno físico (generado por imprentas autorizadas), y luego registrar la información en el Sistema de SUNAT
Debes emitir Recibo por Honorarios Electrónico en el momento que te paguen por el servicio y por el monto recibido.
Se exceptúa de esta obligación a las siguientes actividades: director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, regidor municipal, concejero regional y contratos bajo la modalidad de CAS
El recibo por honorarios electrónico se emite desde el Portal de SUNAT
Si por motivos que no son de tu responsabilidad no puedes emitirelectrónicamente el recibo por honorarios, podrás entregar uno físico (generado por imprentas autorizadas), y luego registrar la información en el Sistema de SUNAT
En el 2017 ¿Estoy obligado a declarar y pagar mensualmente?
Si tus ingresos no superan los montos que se detallan en el siguiente cuadro no te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta:
Supuesto
Total de Ingresos mensuales hasta:
Si percibes únicamente renta de cuarta categoría (Independiente)
S/ 2,953.00
Si percibes renta de cuarta (independiente) y quintacategoría (dependiente)
S/ 2,953.00
Si percibes exclusivamente rentas de cuarta categoría por funciones de director de empresa, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor o similares, o percibes dichas rentas y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías.
S/ 2,363.00
Si me encuentro obligado qué debo hacer
Primero: Debes sumar todos los ingresos que por rentas de cuarta categoría has recibido en el mes
Segundo: Multiplica tus ingresos por 8%, éste será tu pago a cuenta
Importante: Del monto del pago a cuenta obtenido, debes restar lo que te hubieran retenido
Si emitiste tus recibos por honorarios a personas, empresas o entidades calificados como agentes de retención, te deben haber retenido el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No te retienen cuando:
El monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.
Cuando hayas solicitado la Suspensión de Retenciones de Cuarta Categoría y tus ingresos no superan el importe establecido para cada año (Para el año 2017: S/. 35,438 y si percibes dietas de directorio o similares el monto de S/ 28,350)
¿Cómo hago mi declaración?
Puedes hacer tu declaración y pago mensual a través del:
Formulario Virtual N° 616, puedes ingresar directamente desdeaquí, o con el
El pago lo puedes realizar mediante dos modalidades:
Por Internet:
Al momento de presentar tu Declaración
eligiendo la Opción de Pago:
A través del Pago Electrónico por Internet vía cargo a una cuenta predeterminada celebrando previamente un convenio de afiliación con tu banco, o
Vía Tarjetas de crédito o débito VISA para estos dos últimos, tu tarjeta debe estar afiliada a Verified by Visa.
Vía NPS – Número de Pago SUNAT, es generado en SUNAT Operaciones en Línea por la persona que quiere hacer un pago.
Con el NPS, debe acercarse a una entidad bancaria, algunos Bancos los reciben vía Internet en sus portales web
En bancos:
Si efectuaste solamente la declaración, pero no realizaste el pago (pago «0»), dicho pago debes hacerlo utilizando el Formulario 1662 – Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada y pagar con el código de tributo 3021.
¿Puedo solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta?
Puedes solicitarla cuando desees, siempre que cumplas con:
Para el 2017:
– Tus ingresos proyectados del ejercicio por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categoría no superen el monto de S/ 35,438.00
– Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categoría no superen el monto de S/ 28,350.00.
El trámite de la solicitud es sencillo e inmediato. Se efectúa utilizando el Formulario Virtual N° 1609, puedes ingresar desde aquí.
La suspensión tiene vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre de cada año.
Debes entregar una copia de la “Constancia de Autorización” a la empresa que contrate tus servicios.
¿Cuándo debo reiniciar los pagos y retenciones?
Si tuvieras alguna variación en tus ingresos que determine que no llegaras a cubrir el impuesto a la renta correspondiente al ejercicio, por tus rentas de cuarta o rentas de cuarta y quinta categoría (si la tuvieras), deberás reiniciar los pagos a cuenta a partir del mes en que se produzca esta variación, además, debes consignar en tus comprobantes de pago que estás sujeto a retención, la que realizará el agente de retención (8% de los pagos realizados)
¿Debo llevar algún Libro?
Desde el 01 de enero del 2017 no estás obligado a llevar ningún libro.
¿Tengo que presentar Declaración Jurada Anual? ¿Tengo derecho a alguna deducción?
Debes presentar la Declaración Jurada Anual sólo si haciendo tu cálculo anual determinas:
Un monto pendiente de pago, o
Tienes pagos en exceso de años anteriores
Al finalizar el año, debes sumar todos tus ingresos, incluyendo las Rentas de Quinta Categoría, si las tuvieras, obtendrás tu Renta Bruta Anual. De este monto descontar las deducciones permitidas por Ley y obtendrás la Renta Neta Anual.
Adicionalmente podrás deducir como gasto hasta 3 UIT por gastos debidamente sustentados de:-Arrendamiento y/o subarrendamientos de inmuebles – 30%–Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda – 100%–Honorarios profesionales de médicos y odontólogos y otros servicios – 30% (abogado, analistas de sistema y computación, arquitecto, enfermero, entrenador deportivo, fotógrafo y operadores de cámara, cine y tv, ingeniero, interprete y traductor, nutricionista, obstetriz, psicólogo, tecnólogos médicos, veterinario).-ESSALUD de Trabajadores del Hogar – 100% Siempre quecumplas con determinados requisitos que puedes ver en el siguiente enlace
Impuesto Anual:
Para calcular el impuesto aplicar la tasa progresiva acumulativa del 8%, 14%, 17%, 20% y 30% sobre la Renta Neta Anual
Hasta 5 UIT, 8%;
Más de 5 UIT hasta 20 UIT, 14%:
Más de 20 UIT hasta 35 UIT, 17%:
Más de 35 UIT hasta 45 UIT, 20%:
Más de 45 UIT, 30%
Luego, se deducenlos pagos a cuenta realizados y las retenciones que te hubieran efectuado durante todo el año, y sólo de existir una diferencia deberás hacer un pago de regularización junto con tu Declaración Jurada Anual.
