Sistema de arrastre de la Pérdida Tributaria

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El sistema de arrastre de pérdidas consiste en una modalidad de Sistema de Compensación de Pérdidas, mediante el cual la empresa que haya resultado con pérdidas tributarias durante un ejercicio puede compensarlo durante los siguientes ejercicios cuando obtenga beneficios.

La finalidad de la empresa, como es sabido, es la obtención o generación de beneficios al final del ejercicio fiscal; no obstante, no en todos los casos puede darse esta circunstancia, de forma que las empresas pueden arrojar pérdidas y, consecuentemente, prescindir de la base imponible para aplicar el impuesto sobre la renta al no haber obtenido beneficios en el ejercicio.

Atendiendo a lo expuesto en el apartado previo, es preciso considerar el hecho de que las empresas que han generado pérdidas o arrastran pérdidas han de optar obligatoriamente por alguno de los regímenes de arrastre que se regulan en el artículo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.

De este modo se presentan 2 sistemas de arrastre de pérdidas:

SISTEMA A – COMPENSACIÓN EN 4 EJERCICIOS:

Mediante el Sistema A, la pérdida neta total de tercera categoría que se registre en un ejercicio gravable podrá ser compensada imputándose de año en año, hasta que se agote su monto a las rentas netas de tercera categoría obtenidas en los cuatro (4) años inmediatos siguientes computadas a partir del año siguiente de su generación.

Los saldos no compensados una vez transcurrido este plazo no pueden ser computados en los años siguientes.

Resumiendo, disponemos de lo siguiente:

  • Puede compensar el 100% de los ingresos netos obtenidos en los años siguientes.
  • Para agotar el importe de la Pérdida Tributaria, el plazo son cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores.
  • Una vez transcurrido dicho plazo se pierde el saldo no compensado.

SISTEMA B – COMPENSACIÓN HASTA EL 50% DE UTILIDAD:

Mediante el Sistema B, las pérdidas totales netas de tercera categoría de fuente peruana que se registren en un ejercicio gravable se podrán compensar con el cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría obtenidas en los ejercicios inmediatos siguientes, hasta agotarse el monto.

De forma resumida nos encontramos con que:

  • Es posible compensar hasta el 50% de la Renta Neta que se obtenga en los años siguientes.
  • No hay plazo máximo para agotar el importe de la Pérdida Fiscal.
  • Con esta forma de compensación se aprovecha la totalidad de la pérdida fiscal.

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