Rentas de Segunda Categoría [Casos Prácticos]

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Caso práctico N.° 1

El señor Julio concedió un préstamo de S/ 80,000 a una persona jurídica en febrero del 2017, que le ha redituado intereses por un monto de S/ 12,000, los cuales le han sido pagados en octubre del 2017. El señor Goycochea es una persona natural sin negocio.

Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impuesto a la renta y el monto neto a pagar al Sr. Goycochea.

Solución

En vista de que el señor es una persona natural sin negocio, la renta percibida (intereses) es de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto a la renta con carácter de pago definitivo.

Para determinar la renta neta, se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:

                                                   S/

Renta bruta                             12,000
Deducción 20 %                     (2,400)
Renta neta                                9,600

La persona jurídica pagadora de la renta deberá retener el 6.25 % de la renta neta y abonarla al fisco dentro del plazo establecido para las obligaciones de periodicidad mensual.

                                                S/

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Renta neta                             9,600
Retención 6.25 %                   600

El monto neto a pagar será el siguiente:

                                                S/

Renta bruta                            12,000
Menos retención                    (600)
Neto a pagar                         11,400

Caso práctico N.° 2

El señor Alberto concedió un préstamo de S/ 50,000 a una persona jurídica en junio del 2017 por cinco meses, es decir, hasta octubre del 2017. El interés pactado es por un monto de S/ 8,000 pagado en febrero del 2018. El señor Lozano es una persona natural sin negocio.

Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impuesto a la renta, el monto neto a pagar al Sr. Lozano y el ejercicio en que debe imputarse la renta.

Solución

En vista de que el señor es una persona natural sin negocio, la renta percibida (intereses) es de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto a la renta.

Para determinar la renta neta, se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:

                                          S/

Renta bruta                      8,000
Deducción 20 %             (1,600)
Renta neta                         6,400

La persona jurídica deberá retener el 6.25 % de la renta neta en el momento del pago (febrero 2018) y abonarla al fisco en el formularo virtual PDT 617.

                                            S/

Renta neta                         6,400
Retención 6.25 %              (400)

El monto neto a pagar será la siguiente:

                                                S/

Renta bruta                            8,000
Menos retención                  (400)
Neto a pagar                         7,600

Caso práctico N.° 3

El señor Carlos, ingeniero químico, ha creado una fórmula de una reconocida bebida gaseosa de mucha aceptación por los consumidores. La empresa que fabrica dichas bebidas, que está utilizando la fórmula del ingeniero Gálvez, solicita al mencionado ingeniero que no ceda el uso de dicha fórmula a cualquier competidor interesado en elaborar bebidas gaseosas con su fórmula, para lo cual conviene pagarle la suma de S/ 70,000 en el 2018. El pago se realiza en enero del mismo ejercicio y el mencionado ingeniero es domiciliado en el país.

Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impuesto a la renta y el monto neto a pagar.

Solución

En vista de que el ingeniero es una persona natural sin negocio, la renta percibida (obligación de no hacer) es de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto a la renta.

Para determinar la renta neta, se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:

Renta bruta            70,000
Deducción 20 %   (14,000)
Renta neta             56,000

La persona jurídica pagadora de la renta deberá retener el 6.25 % de la renta neta y abonarla al fisco en el formulario virtual PDT 617.

Renta neta                56,000
Retención 6.25 %     (3,500)

El monto neto a pagar será el siguiente:

Renta bruta                 70,000
Menos retención     (3,500)
Neto a pagar             66,500

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