Renta Anual- Gastos Recreativos

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¿Qué son gastos recreativos?

Son actividades que tienen como objetivo motivar a los trabajadores dependientes e independientes.

Por ejemplo:

Aniversario de la empresa
– Celebración día madre, padre, etc.
– Fiesta para los hijos de los trabajadores
– Torneo de Fútbol, vóley tenis, etc.
– Visitas a un centro de esparcimiento, club o parque.

Caso Práctico

La empresa, Perucontable S.A.C., realiza un evento, con motivo de cumplir 10 años de existencia, para lo cual contrata los servicios de una empresa que se encarga de cubrir todo el evento. Nos solicitan calcular el gasto aceptado tributariamente; para ello nos brindan la siguiente información:

Gastos incurridos en aniversario: S/ 2,975 (incluye IGV).

Ingresos netos S/ 350,520

Solución:

De conformidad con la NIC 19 beneficios a los empleados, entre los beneficios a corto plazo a los empleados se encuentran los beneficios no monetarios, tal como el almuerzo bailable. En este sentido, los servicios gratuitos dados a favor de sus trabajadores, deben reconocerse como gastos del periodo en que se incurren.

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Por el evento de aniversario:

Reglas Generales

Debemos tener en cuenta el principio de generalidad, significa que los gastos recreativos deben aplicarse a todos los trabajadores teniendo en cuenta algunos parámetros: jerarquía, antigüedad, área, actividad, etc.

Por ejemplo: Un fin de semana en un Club campestre para los trabajadores del área de ventas.

Se debe hacer mención que el numeral 3 del inciso c) del artículo 20 del Reglamento de la LIR, señala que de no cumplirse con el criterio de generalidad este tipo de gasto deberá considerarse como renta de quinta categoría de los trabajadores beneficiados.

Reglas Específicas

Asimismo, de acuerdo con el literal ll) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, entre otros, los gastos recreativos, serán deducibles en la parte que no exceda del 0.5 % de los ingresos netos del ejercicio, con un límite máximo de 40 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

Con este fin, basándose en lo dispuesto por el artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, se considera ingresos netos a los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que correspondan a las costumbres de la plaza.

En este sentido, para determinar la existencia de cualquier monto en exceso se deben efectuar los siguientes cálculos:

Detalle                                                            S/

Ingresos netos del ejercicio                          350,520

Gastos Recreativos                                             2,500

Límite 1) 0.5 % de los ingresos netos             -1,753

Límite 2) hasta 40 UIT                                    172,000

Adición exceso gastos recreativos                   747

Conforme a lo anterior, el monto que exceda el límite establecido en función de los ingresos netos acumulados en el ejercicio, deberán ser adicionados para determinar la renta neta gravable de tercera categoría (S/ 2,500 – S/ 1,753).

Así también, debe considerarse que el gasto deberá estar debidamente sustentado con los comprobantes de pago y con toda aquella documentación que acredite la realización de los eventos, y que los beneficiarios en los agasajos realizados sean los trabajadores.

Conclusión

Los gastos recreativos son deducibles siempre y cuando no excedan el límite del 0.5% de los ingresos Netos.

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