¿Qué información debe contener las constancias de depósito de las detracciones?

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El artículo 17 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004-SUNAT estableció el procedimiento a seguir en las operaciones sujetas al SPOT, entre otros, la acreditación del depósito de las detracciones será mediante la constancia de depósito, indistintamente que el depósito sea en el Banco de la Nación o a través del portal web de la SUNAT, asimismo, conforme al artículo 18 de la presente resolución.

La constancia de depósito deberá contener como mínimo la siguiente información:

  • Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito.
  • Nombre, denominación o razón social y número de RUC del titular de la cuenta.
  • Fecha e importe del depósito.
  • Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el depósito, en caso de autodetracción, se consignará el número de RUC del adquiriente o usuario.
  • Código del bien, servicio o contrato de construcción por el cual se efectúa el depósito.
  • Código de la operación sujeta al sistema por la cual se efectúa el depósito.

Periodo tributario en el que se efectúa la operación, según lo siguiente:

Tipo de operaciónPeriodo tributario
Venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV. En el mes y año correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la operación o la nota de débito se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
Venta de bienes exonerados del IGV, cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría.En el mes y año correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la operación o la nota de débito se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
Traslado de bienesEn el año y mes de la fecha en que se efectúa el depósito.

Adicionalmente a la información mínima señalada anteriormente, según el numeral 18.2 del artículo 18 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004-SUNAT, se deberá consignar en el original y las copias de la constancia de depósito o en documento anexo a cada una de estas, cuando sea obligatorio la emisión de los comprobantes de pagos y guías de remisión, la siguiente información:

  • Serie, número, fecha de emisión y tipo de comprobante, así como el precio de la venta, del servicio o del contrato de construcción, incluidos los tributos que gravan la operación, por cada comprobante de pago.
  • Serie, número y fecha de emisión de cada guía de remisión.

Solicitud de Corrección de Errores en las Constancias de Depósitos de Detracciones

En las operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, es usual observar que los sujetos obligados de hacer el depósito de las detracciones incurran en errores al momento de consignar los datos del proveedor, número de cuenta de detracciones, importe de la operación, periodo de la operación, entre otros, que no son acordes a las normativas dispuestas en el presente sistema; asimismo, al no haberse establecido dentro del marco normativo algún procedimiento para la corrección de estos errores, la Administración Tributaria ha establecido procedimientos de carácter operativo para la corrección de los depósitos de las detracciones, siendo obligatorio no solo la presentación de un formulario, sino que, además, se deberá adjuntar determinados documentos necesarios para la acreditación de las operaciones o errores.

La Administración Tributaria dispuso entre sus procedimientos internos, la “Solicitud de Corrección de Errores en las Constancias de Depósitos de Detracciones”, que deberá ser presentado ante la Mesa de Partes Virtuales (MPV) o en la Mesa de Partes de los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT para la corrección de los errores cometidos por los sujetos obligados a efectuar el depósito de las detracciones.

Fuente: Actualidad Empresarial

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