Persona jurídica no domiciliada que percibe rentas en el Perú

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La empresa Toluca S.A. de C.V, domiciliada en México, es propietaria de una maquinaria de generación eléctrica que ha sido alquilada durante setiembre de 2015 a la empresa Horizonte S.A. domiciliada en el Perú para el departamento administrativo por la suma mensual de $ 20,000.

Se pide determinar la retención que debe efectuarse por concepto de impuesto a la renta del mes de setiembre de 2015 y la incidencia en el impuesto general a las ventas sabiendo que el comprobante se emitió el 30 de setiembre de 2015 y el pago de la retribución se realizó el mismo día.

Solución

En el presente caso la empresa Horizonte S.A. al tener que pagar rentas genera- das en el Perú a una persona jurídica no domiciliada, se convierte en agente retenedor del impuesto a la renta, para efectuar la retención debe convertir a moneda nacional el importe a pagar a la fecha de devengo del gasto para efectuar el registro contable, es decir, el 30 de setiembre de 2015.

El tipo de cambio a utilizar es el tipo de cambio promedio ponderado venta vigente a la fecha de la operación que es el 30 de setiembre de 2015, dicho tipo de cambio es de S/. 3.223. (art. 61, inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Conversión a moneda nacional

Monto en moneda extranjera      20.000 00
T-C. S/.  3.223
Monto en moneda nacional      S/. 64,460.00

Determinamos la retención del impuesto a la renta

Monto en moneda nacional        s/.        64.460 00
Deducción por recuperación de
Capital invertido 20%                               -12.892.00
Renta neta                                                   51.568.00
Retención 30%                                         -15.470.40
Monto a pagar
Importe bruto                                            64.460.00
Retención IR                                              -15.470.40
Neto a pagar                                               48.989 60

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