Infracciones y sanciones en el régimen de retención del IGV

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En este regimen, la SUNAT designa como Agente de retención, a aquellos obligados de retener parte del IGV, el cual es trasladado en las operaciones realizadas con dichos proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponde. Por su parte, los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar. A continuación, conoce la tasa, base legal, definiciones, ámbito de aplicación, excepción, obligaciones, la manera de como declarar y pagar, asi como las infracciones del sistema de retenciones del IGV.

Sunat designa 187 nuevos agentes de retención del IGV desde junio –  Asociacion Peruana de Agentes Maritimos

Base legal

Según el inciso c) del artículo 10 de la Ley del IGV, los sujetos designados como agentes de retención tienen la responsabilidad de pagar la retención, además debe efectuarse en la oportunidad, forma, plazos y condiciones establezca la SUNAT.

Por otro lado, el artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 37-2002/SUNAT señala que lo siguiente:

“El Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones practicadas en el periodo y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT – Agentes de Retención, Formulario Virtual N°626. El referido PDT deberá ser presentado inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el periodo”.

Definiciones del tema

  • Agente de Retención: Son los compradores designados por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia, donde se consignan los números de RUC de las empresas designadas por la SUNAT como Agentes de Retención del IGV.
  • Proveedor: Al vendedor del bien o servicio al que ejecuta los contratos de construcción, en las operaciones gravadas con el IGV.
  • Importe de la Operación: A la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente incluido los tributos que graven la operación.

Ámbito de aplicación

El Régimen de Retenciones del IGV es aplicable a las operaciones gravadas con IGV, tales como:

  • Venta de bienes muebles
  • Prestación de servicios
  • Contrato de construcción
  • Primera venta de inmuebles

Excepción

El Agente de Retención está exceptuado de la obligación de retener cuando el pago realizado a su proveedor es igual o inferior a S/.700 soles,  y la suma del importe de la operación de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.

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Declaración y pago del agente de retención

Fuente y elaboración: SUNAT

Según la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT), el Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones practicadas durante el mes, y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626. Además, la declaración y el pago se realizará inclusive cuando en el período no se hubieran practicado retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias regulares.

Infracciones y sanciones

  • Artículo 177, numeral 13: No efectuar las retenciones, salvo que se hubiera pagado al Fisco importe equivalente.
    • La multa es equivalente al 50% del importe no retenido.
  • Artículo 178, numeral 1: No declarar las retenciones efectuadas.
    • La multa es equivalente al 50% del importe.
  • Artículo 178, numeral 4: No pagarlas dentro de los plazos establecidos.
    • La multa es equivalente al 50% del importe de la retención no pagada.
  • Artículo 175, numeral 1: Omitir llevar registros exigidos por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
    • La multa es equivalente al 0.6% de los Ingresos Netos.
  • Artículo 175, numeral 2: Llevar los registros exigidos por Resolución de Superintendencia de la SUNAT sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
    • La multa es equivalente al 0.3% de los Ingresos Netos.
  • Artículo 175, numeral 5: Llevar con atraso mayor al permitido los registros exigidos por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.  
    • La multa es equivalente al 0.3% de los Ingresos Netos.

Obligaciones del agente de retención

  • Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes de retención.
  • Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar la retención del IGV y efectuar la misma.
  • Emitir los comprobantes de retención al momento del pago.
  • Abrir en su contabilidad una cuentas denominada «IGV – Retenciones por Pagar.
  • Optativamente, marcar en el Registro de Compras los comprobantes sujetos a retención.
  • Poseer debidamente legalizado el Registro del Régimen de Retenciones, el cual podrá tener un máximo de 10 días de atraso el mencionado registro.
  • Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el periodo utilizando el PDT Agentes de Retención, formulario virtual N° 626.

Obligaciones del proveedor

  • Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención.
  • Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas y no gravadas.
  • Abrir una subcuenta denominada «IGV retenido» dentro de la cuenta «Impuesto General a las Ventas» donde controlara las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
  • Deducir del importe del IGV a pagar la suma de los comprobantes de retención recibidos en el mes.
  • Declarar en el PDT 621 IGV Renta mensual en el periodo al que corresponda el comprobante de retención recibido.

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