Impuesto Especial a la Minería [Caso práctico]

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La empresa Mineritos SAC presenta el siguiente estado pérdidas y ganancias del trimestre octubre-diciembre 2016:

Mineritos SAC
Estado de resultados del 1 de octubre al 31 de diciembre del 2016 (extracto)
(en soles)

Ventas                                             9,000,000
Costo de ventas                           -6,500,000
Utilidad bruta                                2,500,000
Gastos de admistración                 -180,000
Gastos de ventas                               -80,000
Otros ingresos y/o gastos                  -5,000
Utilidad operativa                         2,235,000
Gastos financieros                               -9,000
Result. antes de part. e imptos   2,226,000

Se tiene mermas no acreditadas por un monto de S/ 30,000 (retiros no justificados).

Se pide determinar el monto del impuesto del trimestre octubre- diciembre de 2016.

Solución

1. Determinamos la utilidad operativa para fines del impuesto

Utilidad operativa contable         2,235,000
Adiciones                                         30,000
Utilidad operativa                          2,265,000

2. Determinamos el margen operativo del trimestre

MgO =Utilidad operativa/ Ventas
MgO =2,265,000/ 9,000,000
MgO = 0.251666667 x 100 = 25.17 %

3. Determinamos la tasa efectiva

En vista de que el margen operativo (MgO) que hemos determinado es de 25.17 %, corresponde ubicarnos en el tramo 5 de la columna del siguiente cuadro:

Donde la tasa marginal que le corresponde es de 3.60 %.

Luego, encontramos el total de la sumatoria de los tramos 1 al 4 para la primera parte de la fórmula encerrada entre corchetes.

j = 1                        (10 % – 0) * 2.00 %                      =0.20 %
j = 2                        (15 % – 10 %) * 2.40 %                =0.12 %
j = 3                        (20 % – 15 %) * 2.80 %                =0.14 %
j = 4                        (25 % – 20 %) * 3.20 %                =0.16 %
                                                                                         0.62 %
Para la segunda parte de la fórmula, tenemos:

Nos ubicamos en el tramo 5 y restamos al margen operativo el límite inferior y se multiplica por la tasa marginal.

n = 5 (25.17 % – 25 %) * 3.60 % = 0.00612 %

Por último:

TE = (0.62 % + 0.00612 %)/ 25.17%

TE = 0.62612 %/ 25.17 %

TE = 0.0248

4. Determinamos el impuesto

IEM = utilidad operativa del trimestre x tasa efectiva

IEM = S/ 2,265,000 x 0.0248

IEM = S/ 56,172

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