Consulta
La empresa Macondo SAC, que para el ejercicio 2018 tiene como ingreso netos S/ 320,500.00, debido a su aniversario número 50, decide organizar una fiesta para todos sus trabajadores. Para ello, contrata los servicios de la empresa de eventos Classic Elegance SAC, que estará a cargo de todo: local, bufé de comida, bebidas y animaciones artísticas. Siendo así, la empresa Classic Elegance SAC emite una factura por el importe de S/ 20,500.00 (sin IGV).
Asimismo, la empresa de eventos Classic Elegance SAC ha incurrido en otros gastos, como reparto de relicarios valorizados en S/ 15,000.00 (sin IGV) y servicios de transporte de los trabajadores por S/ 8,000.00 (sin IGV).
Al respecto, nos consulta lo siguiente:
• ¿Cuál será el tratamiento tributario de los gastos recreativos de la empresa?
Respuesta
En el presente caso, debemos tener en cuenta que los gastos recreativos pueden ser deducibles en el ejercicio en que se devenguen, indistintamente a la fecha en que se realice su pago, conforme al Inciso II) del Artículo 37 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta, que establece:
Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos, culturales y educativos, así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor.
[…]
Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles en la parte que no exceda del 0,5 % de los ingresos netos del ejercicio, con un límite de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
Teniendo en cuenta lo anterior, debemos determinar si estamos ante un gasto recreativo en exceso por parte de la empresa Macondo SAC; para ello, debemos realizar el siguiente cálculo:
– Ingresos netos del ejercicio 2018: S/ 320,500.00
– Gastos recreativos en el ejercicio 2018: S/ 20,500.00 + S/ 15,000.00 + S/ 8,000.00 = S/ 43,500.00
– Determinación de los límites
| Límite 1 | 0.5 % (ingresos netos del ejercicio) | S/ 1,602.50 |
| Límite 2 | 40 x 4,150 (UIT 2018) | S/ 166,000.00 |
– Exceso de gastos recreativos
| Comparación | Montos |
| Límite 2 | S/ 166,000.00 |
| Gastos recreativos en el ejercicio 2018 | S/ 43,500.00 |
| Límite 1 | S/ 1,602.50 |
| Exceso de gastos recreativos | S/ 41,897.50 |
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, la empresa Macondo SAC incurrió en gastos recreativos que exceden el límite 1, teniendo un exceso de gastos recreativos por un importe de S/ 41,897.50, monto que tendrá que ser adicionado al momento de su Declaración Jurada Anual por el ejercicio 2018.
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