Gastos deducibles con boletas emitidas por contribuyentes del Nuevo RUS

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Caso Práctico

La empresa Ichiro Sam S.A.C., dedicada a la elaboración de comida oriental envasada, recepcionó comprobantes de pago, tales como: boletas de venta, ticket y facturas provenientes de sujetos del nuevo RUS. Dado que tiene compras sustentadas en estos documentos, nos consulta si pueden deducir los gastos de los referidos comprobantes. Para lo cual nos proporcionan el Registro de Compras con las siguientes precisiones:

Se recibieron 2 boletas de venta (sombreadas):

  • MALPARTIDA CAMPOS CIRILO (perteneciente al régimen del nuevo RUS).
  • NEGOCIOS E INVERSIONES SANTA ROSA S.A.C. (perteneciente al régimen general).

Monto total de las compras S/ 84,656.68

Solución:

Para deducir el gasto correspondiente a las adquisiciones realizadas a proveedores que nos emiten boleta de venta, debemos revisar las siguientes condiciones:

1. Que las boletas de venta y/o el ticket emitidos por máquinas registradoras, hayan sido emitidas por sujetos acogidos al nuevo RUS.

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2. El límite de los montos acreditados con comprobantes de pago será el 6 %; para lo cual, solo se considerará a aquellos que sí permiten sustentar la deducción de costo o gasto, como es el caso de las facturas, liquidaciones de compra, recibos de servicio público, etc.

3. Que estos comprobantes se encuentren anotados en el registro de compras.

4. Por último, como tope máximo del monto resultante del cálculo del 6 %, la norma establece.

Ahora bien, para el presente caso nos señalan que los comprobantes de pago anotados en el registro de compras ascienden a S/ 84,656.68 por lo que se procede a calcular el límite legal permitido para realizar la deducción con boletas de ventas o los ticket.

Cabe anotar que, a efectos de calcular el límite referido, el contribuyente solo tomará en cuenta aquellos que cumplan con los requisitos para sustentar gasto e identifi quen al contribuyente (en los que se haya consignado número de RUC, denominación o razón social, etc.).

Notamos que en el Registro de Compras, tenemos S/ 84,656.68, que incluyen las compras con boletas de venta, por lo cual, procedemos a retirarlas.

Base para el cálculo = Total Registro de Compras – (Boletas de venta anotadas)

Base para el cálculo = S/ 84,656.68 – (S/ 5,490 + S/. 1,000)

Base para el Cálculo = S/ 78,166.68

Una vez hallada la base para el cálculo, procedemos a calcular los límites:

Límite 1

 S/ 78,166.68 x 6% = S/ 4,690.00

Límite 2

200 UIT = S/ 4,300 x 200 = S/ 860,000

Por lo tanto, volvemos a la información de las adquisiciones sustentadas con boletas de venta y procedemos con el análisis para la deducción.

En tal sentido, la deducción aceptada para la empresa Ichiro Sam S.A.C. será de S/ 4,690, mientras que el importe de S/ 1,800 deberá ser adicionado a la base imponible del Impuesto a la Renta, como una diferencia permanente, por calificar como un gasto cuya documentación sustentatoria adolece de un requisito formal establecido en la norma, y por ende, debe ser adicionada al momento de declarar el Impuesto a la Renta anual.

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