En casos de pagos parciales ¿cómo se deberá efectuar la retención del IGV?

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Consulta

La empresa XYZ SAC, quien es agente de retención, en el periodo de enero del ejercicio 2021, recibió un servicio por parte de la empresa Inversiones LarreSAC, que asciende a S/ 8 000.00, el cual fue cancelado en 3 cuotas: enero, S/ 2,500.00; febrero, S/ 3,700.00; y marzo, S/ 1,800.00.

Asimismo, en el periodo de marzo del 2021, recibió un servicio de mantenimiento de bienes, por la empresa Ramos SAC, que asciende a S/ 3,500.00, aplicando tanto la retención del IGV como la detracción correspondiente.

Al respecto nos consulta lo siguiente:

En casos de pagos parciales, ¿cómo se deberá efectuar la retención del IGV?

Respuesta

Sobre la consulta se deberá considerar lo dispuesto por el artículo 7 de la Resolución de Superintendencia N.° 037-2002/SUNAT, que dispone lo siguiente:

Artículo 7.- Oportunidad de la retención

El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y entregar el “Comprobante de Retención” al Proveedor.

Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

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[…]

Al tratarse de una prestación de servicios realizado por la empresa Inversiones LarreSAC, nos encontraríamos dentro de la aplicación del Régimen de Retenciones del IGV, conforme al artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.° 037- 2002/SUNAT, no encontrándose exceptuado del presente régimen, al ser los pagos superiores a S/ 700.00. Por ello, la empresa XYZ SAC, deberá efectuar la retención del 3 % sobre el importe de la operación, conforme a lo siguiente:

Por ello, la empresa XYZ SAC deberá efectuar la retención total de S/ 240.00, el cual se realiza en cada periodo respectivo, a través del Formulario Declara Fácil N.° 626 o PDT N.° 626.

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