Efectos Tributarios por No Utilizar Medios de Pago

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Los sujetos generadores de rentas de tercera categoría siempre deben tomar en cuenta la utilización de medios de pago para cancelar las distintas obligaciones a fin de evitar contingencias tributarias, entre las que podrían estar la pérdida de la deducción del costo o gasto, la deducción del crédito fiscal del IGV, cuando la obligación sea a partir de S/ 3,500.00 o de $ 1,000.00; también deben tomar en cuenta que en el caso de mutuos dinerarios (préstamos de dinero), cualquiera sea el monto, debe utilizarse medios de pago a fin de que en caso de fiscalización por la Sunat no se tome como ingreso presunto no declarado.

Efectos tributarios

Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios.

Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior se deberá tener en cuenta, adicionalmente, lo siguiente:

a) En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del criterio de lo devengado de acuerdo a las normas del impuesto a la renta, la verificación del medio de pago utilizado se deberá realizar cuando se efectúe el pago correspondiente a la operación que generó la obligación.

b) En el caso de créditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en las normas sobre el impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo y del impuesto de promoción municipal, la verificación del medio de pago utilizado se deberá realizar cuando se efectúe el pago correspondiente a la operación que generó el derecho.

En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o créditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deberá rectificar su declaración y realizar el pago del impuesto que corresponda. De no cumplir con declarar y pagar, la Sunat en uso de las facultades concedidas por el Código Tributario procederá a emitir y notificar la resolución de determinación respectiva.

Si la devolución de tributos por saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, o restitución de derechos arancelarios se hubiese efectuado en exceso, en forma indebida o que se torne en indebida, la Sunat, de acuerdo a las normas reglamentarias, emitirá el acto respectivo y procederá a realizar la cobranza, incluyendo los intereses a que se refiere el artículo 33 del Código Tributario.

Tratándose de mutuos de dinero realizados por medios de pago distintos a los señalados en el numeral 1 sobre sobre supuestos de utilización de medios de pago, la entrega de dinero por el mutuante o la devolución del mismo por el mutuatario no permitirá que este último sustente incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de obligaciones o la realización de consumos, debiendo el mutuante, por su parte, justificar el origen del dinero otorgado en mutuo.

Base legal

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Art. 8 del D. S. N.º 150-2007-EF (23-09-2007)

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