Caso práctico de Detracciones

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CASO PRÁCTICO DE  DETRACCIONES

“JULIO SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta, motivo por lo cual es necesario considerar la instalaciones eléctricas y electrónicas.

El 10 de en ero del 2016 “JULIO SA” contrató los servicios de la empresa “Barzola Ingenieros SAC” por un importe de S/.80,000.00 más IGV.

La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo día. El 14 de enero del 2016 “Carlos Ingenieros SAC” emitió la factura respectiva y en esa fecha “JULIO  SA” efectuó la anotación de la factura en el Registro de Compras. Por instrucciones del departamento de contabilidad de “JULIO SA” el depósito de la detracción se efectuó el 10 de enero

DESARROLLO

Usuario del servicio: “JULIO  SA” El anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT establece que las actividades de ingeniería se encuentran sujetas al sistema al encontrarse comprendidas dentro del CIIU 7421 “Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico 1”. En tal sentido, el porcentaje de la Detracción será del 10%. En el presente caso, lo primero que ocurrió fue la cancelación total al prestador del servicio y por lo tanto el depósito debe efectuarse el 10 de enero.

DETALLE IMPORTE
Valor del 80,000.00
IGV (18%) 14,400.00
Precio de 94,400.00
Detracción -9,440.00
Saldo a cancelar al prestador del servicio 84,960.00

Contabilización por parte de “JULIO SA”

DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 9,440.00
421 Fact, boletas y otros comprob x pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/16 Por el depósito de detracción en la cta del Banco de la Nación de «Carlos Ingenieros» conforme el anexo 3 de la resolución de superintendencia n°343-2014/sunat
DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 84,960.00
421 Fact,boletas y otros comprob x pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 84,960.00
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/2016 Por la cancelación de la operación neta del servicio «Carlos Ingenieros SAC»
DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.248
641 Gobierno central
6412 ITF
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4.248
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la alicuota de 0.005% sobre 84,960.00

Toda vez que el servicio está relacionado con actividades de instalaciones eléctricas y electrónicas, debe considerarse el envío al costo tal como lo que establece la NIC 16 en sus párrafos 16 y 17

DEBE HABER
33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00
332 Edificaciones
3324 Instalaciones
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Fact,boletas y otros comprob x pagar 94,400.00
14/01/16 Por la anotación de la compra de materia prima
CRÉDITO FISCAL
Como el depósito de la detracción se realizó el 10/01/16 «JULIO S.A.» podrá aplicar el crédito fiscal de 14,400.00 en el PDT 621 de enero

Prestador del servicio: “Carlos Ingenieros SAC”

En el presente caso se debe considerar la fecha de nacimiento de la obligación tributaria del IGV. La factura se emitió el 14 de enero del 2016 pero de conformidad con el inciso c) del artículo 4 de la Ley del IGV, el nacimiento de la obligación tributaria será el 10 de enero, toda vez que lo primero que ocurrió fue la percepción de la retribución.

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Contabilización por “Carlos Ingenieros SAC”

DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Banco de la Nación-cta de detracción
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 9,440.00
121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar
10/01/16 Por el depósito de detraccion en la cta del Banco de la Nación de «Carlos Ingenieros» conforme el anexo 3 de la resolución de superintendencia n°343-2014/sunat

El importe de S/.9,440.00 registrado en la subcuenta “107.1. Banco de la Nación – Cta. Detracciones” solamente podrá ser utilizada para el pago de:

  • Deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Público, administradas y/o recaudadas por SUNAT, y las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
  • Las costas y gastos en que SUNAT hubiere incurrido, a que se refiere el inciso e) del Artículo 115 del Código Tributario.
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 84,960.00
104 Cuentas ctes en inst.finan
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 84,960.00
121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar
10/01/2016 Por el cobro del servicio prestado
DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.248
641 Gobierno central
6412 ITF
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4.48
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la alicuota de 0.005% sobre 84,960.00
DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 94,400.00
121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00
4011 IGV
70 VENTAS 80,000.00
704 Prestacion de servicios
14/01/16 Por provisión de la prestación del servicio y emisión de la factura

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PROGRAMA DE ESPECIALIZACIÓN SIAF, SIGA Y SEACE
Fecha: Sábado 07/08, 14/08, 21/08, 28/08, 04/09, 11/09, 18/09, y 25/09 de 2021.
Horario: 2:00 pm – 6:00 pm
INVERSIÓN:
*Modalidad Transmisión en vivo: S /450.00
NOTA: Los precios No incluye IGV
◘  Informes vía WhatsApp: https://bit.ly/2VHH6o5
◘  Informes vía Web: https://perucontable.com/url/secfb 

Comentarios
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1 Comentario

  1. me dejo en duda; hay alguna diferencia entre “Barzola Ingenieros SAC” por un importe de S/.80,000.00 más IGV. y
    “Carlos Ingenieros SAC” emitió la factura respectiva y en esa fecha “JULIO SA” o solo se confundieron al tipear, porque barzola ingenieros SAC ya no aparece mas, solo carlos ingenieros SAC

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