Caso práctico de Detracciones 2024

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Las detracciones son parte de un sistema de administración del IGV, comúnmente conocido como SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias). Pero ¿en qué consiste este sistema y cuál es el tratamiento contable y tributario? Entérate en la siguiente nota.

CASO PRÁCTICO Nº 1:

“JULIO SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta, motivo por lo cual es necesario considerar la instalaciones eléctricas y electrónicas.

El 02 de enero del 2024 “JULIO SA” contrató los servicios de la empresa “Barzola Ingenieros SAC” por un importe de S/.80,000.00 más IGV.

La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo día. El 06 de enero del 2024 “Carlos Ingenieros SAC” emitió la factura respectiva y en esa fecha “JULIO  SA” efectuó la anotación de la factura en el Registro de Compras. Por instrucciones del departamento de contabilidad de “JULIO SA” el depósito de la detracción se efectuó el 02 de enero

DESARROLLO:

Usuario del servicio: “JULIO  SA” según Resolución de Superintendencia N°  071-2018/SUNAT, a partir del 01 de abril de 2018, los siguientes servicios, contenidos en el Anexo 3 de la R.S. 183-2004/SUNAT, establece que las actividades de ingeniería se encuentran sujetas al sistema al encontrarse comprendidas dentro del CIIU 7421 “Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico 1”. En tal sentido, el porcentaje de la Detracción será del 12%. En el presente caso, lo primero que ocurrió fue la cancelación total al prestador del servicio y por lo tanto el depósito debe efectuarse el 02 de enero.

DETALLE IMPORTE
Valor del 80,000.00
IGV (18%) 14,400.00
Precio de 94,400.00
Detracción -11,328.00
Saldo a cancelar al prestador del servicio 83,072.00
Contabilización por parte de “JULIO SA”
    DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 11,328.00  
421 Fact, boletas y otros comprob x pagar    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   11,328.00
104 Cuentas ctes en inst.finan    
10/01/2024 Por el depósito de detracción en la cta del Banco de la Nación de «Carlos Ingenieros» 
    DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 83,072.00  
421 Fact,boletas y otros comprob x pagar    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   83,072.00
104 Cuentas ctes en inst.finan    
10/01/2024 Por la cancelación de la operación neta del servicio «Carlos Ingenieros SAC»
    DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.1536  
641 Gobierno central    
6412 ITF    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   4.1536
104 Cuentas ctes en inst.finan    
02/01/2024 Por el cargo del ITF aplicando la alicuota de 0.005% sobre 83,072.00

Toda vez que el servicio está relacionado con actividades de instalaciones eléctricas y electrónicas, debe considerarse el envío al costo tal como lo que establece la NIC 16 en sus párrafos 16 y 17

    DEBE HABER
33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00  
332 Edificaciones    
3324 Instalaciones    
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00  
4011 IGV    
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS    
421 Fact,boletas y otros comprob x pagar   94,400.00
06/01/2024 Por la anotación de la compra de materia prima
CRÉDITO FISCAL
Como el depósito de la detracción se realizó el 02/01/2024 «JULIO S.A.» podrá aplicar el crédito fiscal de 14,400.00 en el PDT 621 de enero
Prestador del servicio: “Carlos Ingenieros SAC”

En el presente caso se debe considerar la fecha de nacimiento de la obligación tributaria del IGV. La factura se emitió el 06 de enero del 2024 pero de conformidad con el inciso c) del artículo 4 de la Ley del IGV, el nacimiento de la obligación tributaria será el 02 de enero, toda vez que lo primero que ocurrió fue la percepción de la retribución.

Contabilización por “Carlos Ingenieros SAC”

    DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,328.00  
104 Cuentas corrientes    
1042 Cuentas corrientes para fines específicos    
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS   11,328.00
121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar    
02/01/2024 Por el depósito de detraccion en la cta del Banco de la Nación de «Carlos Ingenieros» 
PAGO DE TRIBUTOS CON LA CUENTA DE DETRACCIONES

El importe de S/11,328.00 registrado en la subcuenta “104.2. Cuentas corrientes para fines específicos” solamente podrá ser utilizada para el pago de:

  • Deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Público, administradas y/o recaudadas por SUNAT, y las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
  • Los costos y gastos en que SUNAT hubiere incurrido, a que se refiere el inciso e) del Artículo 115 del Código Tributario.
    DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 83,072.00  
104 Cuentas ctes en inst.finan    
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS   83,072.00
121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar    
02/01/2024 Por el cobro del servicio prestado
    DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.1536  
641 Gobierno central    
6412 ITF    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   4.1536
104 Cuentas ctes en inst.finan    
02/01/2024 Por el cargo del ITF aplicando la alicuota de 0.005% sobre 83,072.00
    DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 94,400.00  
121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar    
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN   14,400.00
4011 IGV    
70 VENTAS   80,000.00
704 Prestacion de servicios    
06/01/2024 Por la prestación del servicio y emisión de la factura

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Si deseas obtener una comprensión más profunda de este tema, te recomendamos ver el siguiente video:

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