Depreciación de Activos Fijos adquiridos a Título Gratuito

Consulta

La empresa Dimas, domiciliada en el territorio peruano, adquiere bienes a título gratuito por parte de empresas privadas y del Estado, cuyas transferencias no serán reembolsables por parte de la empresa, los cuales usarán para realizar sus actividades empresariales.

Al respecto, nos consulta lo siguiente:

Primera Consulta

• De los bienes adquiridos, ¿podrá realizar la depreciación aun cuando estos fueron adquiridos a título gratuito?

La Administración Tributaria, mediante el Informe N.° 088-2011-SUNAT/2B0000, se ha manifestado conforme al tercer párrafo anterior, señalando lo siguiente:

1. Procede reconocer la depreciación de los bienes del activo fijo, siempre y cuando los mismos sean usados en la actividad generadora de rentas gravadas, sin importar si dichos bienes ingresaron al patrimonio a título gratuito u oneroso.

[…]

Así mismo, el Tribunal Fiscal mediante la RTF N.° 019076-10-2011, en conformidad de los párrafos anteriores, refiere:

Que conforme a la Resolución del Tribunal Fiscal N.° 05349-3-2005, la depreciación de los bienes recibidos en donación resulta procedente, entre otras razones por cuanto su deducción como gastos para efecto de determinar el impuesto a la renta de tercera categoría tiene como razón fundamental el reconocer el desgaste o agotamiento que sufren dichos bienes por haber utilizados por los contribuyentes en actividades productoras de rentas gravadas con el aludido impuesto, sin que la Ley del Impuesto a la Renta haya distinguido si tales bienes ingresaron al patrimonio a título gratuito u oneroso.

Segunda Consulta

• Para el Registro de Activos Fijos, ¿se debe consignar la depreciación correspondiente de los bienes conforme a las normas contables o la depreciación tributaria admitida como deducible para fines del impuesto a la renta?

En concordancia con el acápite 7.1 del numeral 7 del artículo 13 de la Resolución de Superintendencia N.° 234-2006/SUNAT, resolución que establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios, se dispone lo siguiente:

[…]

7.1. Se deberá registrar anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva.

[…] Se aduce que la obligación de llevar un control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos es para efectos de control tributario; por ello, se deberá consignar la depreciación de los activos fijos conforme a la Ley del Impuesto a la Renta.