¿Cómo tributa la persona natural que no realiza actividad empresarial?

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En relación al tema que nos ocupa, es importante mencionar que las personas naturales domiciliadas en el Perú pueden generar rentas que provengan del capítal, del trabajo, o de la aplicación conjunta de capital y trabajo, calificando en éste último caso, como renta de tercera categoría o renta empresarial.

En ese sentido, el esquema de tributación de la persona natural se divide en cinco (5) categorías, las cuales detallamos a continuación:

Renta de primera categoría: Renta del capital proveniente del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e inmubles, asimismo, las mejoras realizadas por el arrendatario que no hayan sido reembolsadas por el arrendador.

Renta de segunda categoría: Renta del capital proveniente de intereses, regalías, derechos de llave, instrumentos derivados financieros, enajenación de inmubles, habitualidad en la venta de acciones y valores mobiliarios, así como las originadas en obligaciones de no hacer que no estén vinculadas a otras categorías de renta.

Renta de tercera categoría: Rentas de capital y trabajo, señaladas expresamente en el artículo 28° de la Ley del Impuesto a la Renta, rentas provenientes del capital y trabajo que no se encuentren comprendidas en las demás categorías, las rentas que obtengan los notarios, y las que provengan de la disposición habital de bienes.

Rentas de cuarta categoría: Rentas del trabajo realizado en forma independiente, abarca auellas que provrengan del ejercicio individual de cualquier arte, profesión ciencia u oficio, y tambien aquellas que perciban los directores, gestores de negocios, albaceas, síndicos, mandatarios, entre otros.

Rentas de quinta categoría: Rentas del trabajo realizado en forma dependiente, están comprendidas aquellas rentas en las cuales el servidor se encuentre subordinado al empleador, las denominadas rentas cuarta-quinta, y todo aquel importe que perciba el trabajador con ocasión del vínculo laboral.

A este distinción entre las rentas que genera la persona natural se podría agregar que las rentas de primera y tercera categoría se reconocen cuando se devengan, esto es, cuando nace el derecho de cobro como consecuencia de haberse producido el hecho económico, mientras que las rentas de segunda, cuarta y quinta categoría se reconocen bajo el principio del percibido, esto es, se reconocen cuando se percibe la retribución, esto es, el pago.

A lo expuesto, se debe agregar que como consecuencia de la modificación efectuada al artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta, las personas naturales que generen rentas del trabajo, esto es, rentas de cuarta y quinta categoría, pueden deducir además de las 7 UITs fijas anuales,  3 UITs adicionales provenientes de gastos por arrendamiento de inmuebles, pago de ESSALUD  por trabajadoras del hogar, honorarios de médicos y odontólogos, así como los honorarios pagados a cualquier profesional u oficio independiente, y los consumos en bar, restaurant, discoteca y servicios de hospedaje, requiriéndose en este último caso que el gasto se encuentre debidamente sustentado en boleta de venta electrónica.


Fuente: blog.pucp.edu.pe/blog/miguelcarrillo


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