Caso práctico 2: Determinar si tiene obligación de presentar Declaración Jurada Anual e impuesto por Regularizar.

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Presupuesto:

El señor Jorge Pizarro Soto, con RUC Nº 10578569859, de profesión médico, durante el ejercicio gravable 2018 ha sido emisor electrónico y obtenido los siguientes ingresos:

  • Cómo médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la suma de S/ 127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160
  • En su condición de director de la Clínica “C” ha obtenido ingresos por dietas de directorio de S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
  • Por su trabajo, en su consultorio particular ha tenido ingresos de 36,000 y realizado pagos a cuenta por S/. 2,880.
  • El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 406
  • Adicionalmente realizó gastos por el alquiler de un inmueble en todo el 2017 por S/ 24,000.

Pregunta:

¿Está obligado a presentar Declaración Jurada Anual 2018 y tiene algún monto pendiente por pagar?

Solución:

Primer Paso: 

Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente en la Clínica “B” y en su consultorio particular:

  • Renta Bruta (Suma de ingresos anuales)

           127,000  +  36,000  = 163,000

  • Deducción 20% :

                   163,000  X  20%  = 32,600

  • Renta Neta (diferencia entre renta bruta y deducción del 20%)

                   163,000  –  32,600  =  130,400

Segundo Paso: 

Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como director en la Clínica “C” (la deducción del 20% no es aplicable a las rentas percibidas por la función de director)

  • Renta Bruta = Renta Neta = 24,000

Tercer Paso: 

 Total renta neta:

  • 130,400 + 24,000 = 154,400

Cuarto Paso: 

Determinar Renta Neta del Trabajo: 

ConceptoS/
Renta neta de cuarta categoría 154,400
Renta de Quinta categoría No tiene
Totalrenta de cuarta y quinta categoría154,400
(-) Deducción 7 UIT (7 x S/ 4,150) – UIT del 2018(29,050)
(-) Deducción de hasta 3 UIT (Hasta S/ 12,450)Arrendamiento de inmueble (30% de S/ 24,000)(7,200)
Renta Neta de cuarta y quinta categoría118,150
(RENTA NETA DEL TRABAJO)

Quinto Paso: 

Renta Neta Imponible de Trabajo  

Renta Neta del Trabajo118,150
 –Deducciones: 
1(-) ITF (Según constancia de retenciones)(496)
2. (-) Donaciones(no tiene)
    
  
Total Renta Imponible de Trabajo117,654

Sexto Paso: 

Cálculo del impuesto

TRAMOSRENTA NETA DE TRABAJOTASAIMPORTE
Hasta5 UIT20,7508%1,660
Más de 5 UITHasta 20 UIT62,25014%8,715
Más de 20 UITHasta 35 UIT34,65417%5,891
 TOTAL117,654 16,266

Séptimo Paso: 

Liquidación Anual

CONCEPTOS/
IMPUESTO CALCULADO16,266
(-) Créditos 
 Pagos a Cuenta-2,880
 Retenciones-12,080
MONTO PENDIENTE POR PAGAR1,306

Fuente: SUNAT


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Frecuencia: 1 sábado por semana
Horario: 9:00 – 1:00 pm
Duración: 8 sesiones, 2 meses

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