Presupuesto:
El señor Jorge Pizarro Soto, con RUC Nº 10578569859, de profesión médico, durante el ejercicio gravable 2018 ha sido emisor electrónico y obtenido los siguientes ingresos:
- Cómo médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la suma de S/ 127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160
- En su condición de director de la Clínica “C” ha obtenido ingresos por dietas de directorio de S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
- Por su trabajo, en su consultorio particular ha tenido ingresos de 36,000 y realizado pagos a cuenta por S/. 2,880.
- El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 406
- Adicionalmente realizó gastos por el alquiler de un inmueble en todo el 2017 por S/ 24,000.
Pregunta:
¿Está obligado a presentar Declaración Jurada Anual 2018 y tiene algún monto pendiente por pagar?
Solución:
Primer Paso:
Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente en la Clínica “B” y en su consultorio particular:
- Renta Bruta (Suma de ingresos anuales)
127,000 + 36,000 = 163,000
- Deducción 20% :
163,000 X 20% = 32,600
- Renta Neta (diferencia entre renta bruta y deducción del 20%)
163,000 – 32,600 = 130,400
Segundo Paso:
Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como director en la Clínica “C” (la deducción del 20% no es aplicable a las rentas percibidas por la función de director)
- Renta Bruta = Renta Neta = 24,000
Tercer Paso:
Total renta neta:
- 130,400 + 24,000 = 154,400
Cuarto Paso:
Determinar Renta Neta del Trabajo:
Concepto | S/ | |
Renta neta de cuarta categoría | 154,400 | |
Renta de Quinta categoría | No tiene | |
Totalrenta de cuarta y quinta categoría | 154,400 | |
(-) Deducción 7 UIT (7 x S/ 4,150) – UIT del 2018 | (29,050) | |
(-) Deducción de hasta 3 UIT (Hasta S/ 12,450)Arrendamiento de inmueble (30% de S/ 24,000) | (7,200) | |
Renta Neta de cuarta y quinta categoría | 118,150 | |
(RENTA NETA DEL TRABAJO) |
Quinto Paso:
Renta Neta Imponible de Trabajo
Renta Neta del Trabajo | 118,150 | ||
–Deducciones: | |||
1(-) ITF (Según constancia de retenciones) | (496) | ||
2. (-) Donaciones | (no tiene) | ||
Total Renta Imponible de Trabajo | 117,654 |
Sexto Paso:
Cálculo del impuesto
TRAMOS | RENTA NETA DE TRABAJO | TASA | IMPORTE | |
Hasta | 5 UIT | 20,750 | 8% | 1,660 |
Más de 5 UIT | Hasta 20 UIT | 62,250 | 14% | 8,715 |
Más de 20 UIT | Hasta 35 UIT | 34,654 | 17% | 5,891 |
TOTAL | 117,654 | 16,266 |
Séptimo Paso:
Liquidación Anual
CONCEPTO | S/ |
IMPUESTO CALCULADO | 16,266 |
(-) Créditos | |
Pagos a Cuenta | -2,880 |
Retenciones | -12,080 |
MONTO PENDIENTE POR PAGAR | 1,306 |
Fuente: SUNAT
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Inicia: Sabado 23 de Marzo
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Modalidad: EN VIVO