Cambios en la Ley del Impuesto a la Renta producto del Covid-19

0
4591
Slider

La Ley 31011 que permitió al poder ejecutivo la facultad de legislar por 45 días, desde el 28/03/2020 al 11/05/2020, desde ese entonces, el poder ejecutivo emitió los siguientes decretos legislativos modificando la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido a:

a. Prórroga y ampliación del Régimen de Recuperación Anticipada del IGV (RERA) y REMYPE (DL 1463)

b. Suspensión o reducción de los pagos a cuenta del impuesto a la renta (DL 1471)

c. Sistema de arrastre de pérdidas bajo el sistema A (DL 1481)
d. Régimen especial de depreciación y tasas de depreciación sobre bienes específicos (DL 1488)

e. Régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas administradas por SUNAT RAF (DL 1487)

A continuación, el detalle de cada decreto legislativo:

1. DL 1463 (17.04.2020)

PRÓRROGA DE LA VIGENCIA DEL RERA-MYPE

Se prorroga los beneficios del DL 1463. Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas (IGV), con el objetivo de promover la adquisición de bienes de capital. Como se sabe, este régimen comprende la devolución del IGV pagado en la compra de bienes de capital nuevos (importados o locales), a favor de contribuyentes con ingresos netos anuales de hasta 300 UIT.

Vigencia hasta el 31 de diciembre de 2023.

previous arrow
next arrow
Slider

AMPLIACIÓN DE LOS SUJETOS QUE PUEDEN ACCEDER AL RERA-MYPE

En este sentido, cabe indicar que el decreto legislativo también amplía el alcance de la medida y permite que accedan, excepcionalmente, contribuyentes del IGV con ingresos netos anuales mayores de 300 UIT hasta 2,300 UIT y se encuentren acogidos al régimen Mype tributario del IR o al Régimen General de IR.

En este caso, el régimen se aplica a las importaciones y adquisiciones locales de bienes de capital nuevos efectuadas desde el 1 de enero de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2021.

2. SUSPENSIÓN O MODIFICACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA MENSUAL DE LOS PERIODOS ABRIL A JULIO DE 2020

Mediante el Decreto Legislativo N° 1471 (vigente desde el 30 de abril de 2020) se establece, de manera excepcional, reglas para la determinación de los pagos a cuenta(PAC) del impuesto a la renta de tercera categoría correspondiente a los meses de abril a julio del ejercicio gravable 2020.

Por los meses de abril a julio 2020 aplicable para el RG, RER, Régimen de la Amazonia, Régimen Agrario, MYPE Tributario, entre otros, se podrá seguir las siguientes reglas para la suspensión de los PAC del IR:

Paso general:

Paso 1: Comparar los ingresos netos

Comparar los ingresos netos de abril a julio obtenidos en cada mes de 2020 con los ingresos obtenidos en el mismo mes del ejercicio gravable 2019.

Paso 2: Resultados de la comparación

Como resultado de la comparación se prevén 3 posibles resultados:

a. Disminuye en más del 30%:
Efecto: Se suspende el pago a cuenta.

b. Disminuye hasta 30%:
Efecto: Aplicar el factor 0.5846 a lo calculado según el art. 85 LIR.

c. No disminuye:
Efecto: No se suspende ni se reduce el pago a cuenta.

Paso excepcional:

De no haber ingresos netos para comparar, se aplicarán las siguientes reglas:

a. Sin ingresos en abril-julio 2019: Considerar el mayor monto de los ingresos netos obtenidos en cualquiera de los meses del ejercicio 2019, para hacer la comparación.

b. Sin ingresos en el 2019: Aplica el mayor monto de los ingresos netos obtenidos en los meses de enero y febrero del ejercicio gravable 2020 para hacer la comparación.

c. Sin ingresos en el 2019 y sin ingresos en enero y febrero 2020: El pago a cuenta calculado según el art. 85ª LIR, se multiplicará por el factor 0.5846.

3. FACILIDADES EN EL ARRASTRE DE PÉRDIDAS

3.1.  Arrastre de pérdidas bajo el Sistema A)

El Decreto Legislativo N° 1481 (vigente desde el 09 de mayo de 2020), establece que los contribuyentes domiciliados que generen rentas de tercera categoría, que declaren pérdidas tributarias en el ejercicio 2020 y que opten por el sistema a) de arrastre de pérdidas establecida en el artículo 50° de la Ley del Impuesto a la Renta (aquel Sistema que permite compensar las pérdidas en un plazo de 4 años consecutivos); podrán de manera excepcional, compensar dichas pérdidas en el plazo de 5 años, computándose su aplicación desde el ejercicio 2021 y culminará en el ejercicio gravable 2025. Como se puede apreciar, se aumenta un año más para dicha compensación, sólo por la pérdida del ejercicio 2020.

Ejemplo:

El saldo no compensado transcurrido en el lapso de 5 años, no podrá computarse en los ejercicios siguientes. En el ejemplo práctico, el saldo no aplicado equivalente a S/ 18,000 no podrá ser compensado a futuro.

4. RÉGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACIÓN Y ESTABLECIMIENTO DE PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN SOBRE BIENES ESPECÍFICOS

El Decreto Legislativo N° 1488 establece variación en las tasas de depreciación de diversos bienes del activo fijo de las empresas.

5. RÉGIMEN DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS ADMINISTRADAS POR SUNAT – (RAF)

Con la publicación del Decreto Supremo N°155-2020-EF, se aprobó el Reglamento del Régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas tributarias administradas por la SUNAT (RAF). Una de las novedades que introdujo esta disposición, fue la ampliación del plazo para que tanto las personas naturales como las empresas puedan acogerse al régimen, y así aplazar y fraccionar las deudas tributarias administradas por la administración tributaria.

✍️ Artículo que te recomendamos leer:👇

Conoce aquí todos los Cronogramas de vencimientos tributarios 2020

¿Qué te pareció el blog? Esperamos sus comentarios.


PROGRAMA DE ESPECIALIZACIÓN EN «GESTIÓN TRIBUTARIA»
Fechas: Sábado 22/08, 29/08, 05/09, 12/09, 19/09, 26/09, 03/10 y 10/10
Horario: 6:30 pm – 10:30 pm
Informes vía WhatsApp: https://bit.ly/2VDVOK5  
Evento: https://www.facebook.com/events/367845387521802/

Comentarios
Slider