Cálculo de distribución de utilidades entre socios

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La empresa Industrias Dulces SA, constituida en el 2003, tiene los siguientes socios:

NombresCondición% Partic.
Ingeniería Técnica SADomiciliado35
Elard Grados RamosDomiciliado10
Mike shafeertNo domiciliado15
Telcom Company Inc.No domiciliado40
Total100

Por el ejercicio 2017, en el desarrollo de sus operaciones, ha obtenido una utilidad contable de S/ 18, 200,000, y del análisis de sus cuentas se ha determinado adiciones permanentes por un monto de S/ 23,500; adiciones temporarias por S/ 80,000, que corresponden a vacaciones devengadas y no pagadas a pagarse en el ejercicio 2018 y deducciones permanentes por S/ 15,000.

La participación de los trabajadores es de 10 % sobre la renta neta, pagadas respectivamente dentro del plazo para presentar la declaración anual del IR.

La junta general de accionistas celebrada en marzo del 2018 decide distribuir las utilidades.

La empresa se encuentra obligada a detraer reserva legal.

Solución

1. Cálculo tributario para efectos de la participación de los trabajadores e impuesto a la renta.


Fines contables
Fines tributariosDiferencia 
Utilidad contable18,200,000.0018,200,000.00
(+) Adiciones permanentes23,500.0023,500.00
(+) Adiciones temporarias80,000.0080,000.00
(−) Deducciones permanentes(15,000.00)(15,000.00)
Renta neta18,208,500.0018,288,500.0080,000.00
Participación de los trabajadores 10 %(1,828,850.00)(1,828,850.00)
Renta neta imponible16,379,650.0016,459,650.0080,000.00
Impuesto a la renta 29.5 %4,831,996.754,855,596.7523,600.00

Distribución de la participación de los trabajadores:

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Producción60 %1,097,310.00
Administración15 %274,327.50
Ventas25 %457,212.50
Total1,828,850.00

2. Cálculo contable para determinar la utilidad distribuible.

Utilidad antes de participación e impuestos18,200,000.00
Participación de los trabajadores (contable)(1,828,850.00)
Utilidad antes del impuesto a la renta16,371,150.00
Impuesto a la renta (contable)(4,831,996.75)
Utilidad distribuible11,539,153.25
Reserva legal 10 %(1,153,915.33)
Utilidad a repartir10,385,237.93

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¿Cuándo se aplica la tasa adicional del 5 %?

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