6 Preguntas Frecuentes Sobre las Detracciones

Con los fondos   depositados, el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus   deudas tributarias por concepto de tributos, multas e intereses moratorios,   que constituyan ingresos del Tesoro Público, administradas o recaudadas por   SUNAT, y las originadas por las aportaciones a Essalud y a la ONP.

A modo   de ejemplo, se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta propia,   retenciones del IGV (liquidaciones de compra), Impuesto a la Renta de cuenta   propia, retenciones de rentas de 5° categoría, ISC, Retenciones del Régimen   de retenciones del IGV, percepciones, Derechos aduaneros, IGV e ISC en las   importaciones.

A. En   las operaciones reguladas por la Resolución de Superintendencia N°   183-2004/SUNAT y normas modificatorias:

1.-   Tratándose de operaciones de venta de bienes muebles o inmuebles, prestación   de servicios o contratos de construcción, al valor de venta del bien,   retribución por servicio, valor de construcción o valor de venta del inmueble   determinado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley del   IGV, aun cuando la operación no estuviera gravada con dicho impuesto, más el   IGV de corresponder.

En el   caso de la venta de bienes muebles, se considerará como importe de la   operación al monto que resulte de sumar al Precio de Mercado definido en el   inciso l) del artículo 1 de la Ley los otros conceptos que de acuerdo con el   artículo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto,   más el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto   sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior.

2.-   Tratándose del retiro de bienes gravados con el IGV al que se refiere el   inciso a) del artículo 3 de Ley del IGV, al valor de mercado determinado de   acuerdo con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el   IGV e ISC según corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el último   párrafo del inciso I) del artículo 1 de la Ley.

3.-   Tratándose del traslado de bienes fuera del centro de producción, así como   desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el   resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de   venta, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artículo 32 de la   Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC que correspondería por la   venta de dichos bienes según el caso, de conformidad con lo dispuesto en el   último párrafo del inciso I) del artículo 1 de la Ley.

B. En   las operaciones de transporte de bienes reguladas por la Resolución de   Superintendencia N° 073-2006/SUNAT:

1.-   Tratándose del transporte de bienes realizado por vía terrestre al valor de   la retribución por el servicio de transporte, determinado de conformidad a lo   dispuesto en el artículo 14 de la Ley del IGV y las normas reglamentarias   correspondientes referidas a la determinación de la base imponible de dicho   impuesto, incluidos los tributos que graven la operación.

C. En   la primera venta de bienes gravada con el IVAP regulada por la Resolución de   Superintendencia N° 266-2004/SUNAT:

1.-   Tratándose de operaciones de primera venta de bienes, a la suma total que   queda obligado a pagar el adquirente y cualquier otro cargo vinculado a la   operación que se consigne en el comprobante de pago, la nota de crédito o la   nota de débito que la sustente, incluido el IVAP que grave la operación.

Cuando   la suma a la que se refiere el párrafo anterior sea inferior al valor de   mercado determinado de acuerdo con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la   Renta, se considerará este último, incluido el IVAP, de conformidad con lo   dispuesto en el último párrafo del inciso l) del artículo 1 de la Ley,

2.-Tratándose de las   operaciones consideradas retiro de bienes, a las que se refiere el numeral 2   del inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV, así como del retiro de los   bienes de las instalaciones del Molino por el usuario del servicio de pilado   de arroz considerado como primera venta, al valor de mercado determinado de   acuerdo con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluido el IVAP,   de conformidad con lo dispuesto en el último párrafo del inciso I) del   artículo 1 de la Ley.

D. En   el sistema aplicable al servicio de Espectáculo Público regulado por la   Resolución de Superintendencia N° 250-2012/SUNAT (Vigente hasta el 31.12.2014 de conformidad a lo establecido en la RS 343-2015/SUNAT):

1.- A   la retribución por el servicio de Espectáculo Público de conformidad con lo   dispuesto en el artículo 14 de la Ley del IGV, más el IGV de corresponder,   que se consigne en el boleto o entrada u otro documento, siempre que sea de   conocimiento del sujeto obligado a realizar el depósito.

Cuando   el sujeto obligado sea el Promotor, la retribución señalada en el párrafo   anterior no podrá ser diferente al valor de mercado de acuerdo con el   artículo 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto   Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.

Si en   el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor se consigna la   venta de un bien o la prestación de un servicio gravado con el IGV y no   comprendido en el monto indicado en el primer párrafo, lo pagado por dichas   operaciones formará parte del Importe de la Operación, incluidos los tributos   que las graven, siempre que el pago por esa venta o servicio se haya   realizado conjuntamente con el monto antes señalado.

Así es, a partir del día   22 de setiembre con la publicación de la R.S. N° 178-2005/SUNAT el depósito   del importe de la detracción se podrá hacer sin incluir decimales.

Para   esto, se debe considerar el número entero que resulte de aplicar los   porcentajes establecidos para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el   importe de la operación y emplear el siguiente procedimiento:

Si la   fracción es inferior es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual,   suprimiéndose el decimal.

Si la   fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustará a la unidad   inmediata superior.

Así es, para efectuar el   depósito del importe de la detracción pendiente se debe utilizar una nueva   constancia

La Detracción   se hace por el monto total de la operación, así se realice un pago parcial.

Base Legal: Art.7 del D. Leg. Nº 940. Art.17, 17.1 inciso a) de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias.