{"id":23748,"date":"2024-12-18T10:09:25","date_gmt":"2024-12-18T15:09:25","guid":{"rendered":"https:\/\/www.perucontable.com\/noticias\/?p=23748"},"modified":"2024-12-28T09:33:37","modified_gmt":"2024-12-28T14:33:37","slug":"congreso-aprueba-regimen-excepcional-para-el-impuesto-a-la-renta","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.perucontable.com\/noticias\/congreso-aprueba-regimen-excepcional-para-el-impuesto-a-la-renta\/","title":{"rendered":"R\u00e9gimen excepcional del Impuesto a la Renta para rentas no declaradas hasta diciembre de 2022"},"content":{"rendered":"\n

Ley N\u00b0 32201<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Con fecha 18 de diciembre de 2024, se ha publicado en el Diario Oficial El Peruano, la Ley N\u00b0 32201, Ley que establece un R\u00e9gimen Excepcional del Impuesto a la Renta para promover la Formalizaci\u00f3n de la Econom\u00eda y la Ampliaci\u00f3n de la Base Tributaria<\/a><\/strong> de contribuyentes respecto de rentas no declaradas al 31 de diciembre de 2022.<\/p>\n\n\n

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Rentas que pueden acogerse<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Se pueden acoger las rentas gravadas conforme a la Ley del IR<\/a><\/strong> generadas hasta el 31 de diciembre de 2022 y que no hubieran sido declaradas ni objeto de retenci\u00f3n. Asimismo, se incluye a las rentas que podr\u00edan haberse determinado si se hubiese aplicado las normas del IR<\/a><\/strong> sobre incremento patrimonial no justificado.<\/p>\n\n\n\n

Sujetos comprendidos<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Est\u00e1n comprendidas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, que en cualquier ejercicio gravable anterior al 2023 hubieran tenido la condici\u00f3n de domiciliados en el pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n

Supuestos excluidos<\/strong><\/p>\n\n\n\n

El dinero, bienes o derechos que constituyan renta no declarada al 31 de diciembre de 2022 se hayan encontrado en alguno de los pa\u00edses o jurisdicciones catalogados por el Grupo de Acci\u00f3n Financiera como de Alto Riesgo o No Cooperantes.<\/p>\n\n\n\n

Tampoco podr\u00e1n acogerse las personas que al momento de acogimiento cuenten con sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada por delitos previstos en la Ley de Delitos Aduaneros, la Ley Penal Tributaria<\/a><\/strong>, Lavado de Activos, Terrorismo, Crimen Organizado y otros.<\/p>\n\n\n\n

No podr\u00e1n acogerse aquellos que desde el a\u00f1o 2009 hubieran tenido el cargo de funcionarios p\u00fablicos.<\/p>\n\n\n\n

No se podr\u00e1n acoger las rentas no declaradas que se encuentren contenidas en resoluci\u00f3n de determinaci\u00f3n debidamente notificada y se encuentra firme.<\/p>\n\n\n

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C\u00e1lculo del Impuesto Sustitutorio<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Se aplicar\u00e1 la tasa de:<\/p>\n\n\n\n

– 10% sobre la base imponible, excepto en la parte equivalente al dinero repatriado.<\/p>\n\n\n\n

– 7% sobre la base imponible constituida por el importe de dinero que sea repatriado.<\/p>\n\n\n\n

La base imponible<\/strong><\/p>\n\n\n\n

La base imponible est\u00e1 constituida por los ingresos netos percibidos hasta el 31 de diciembre de 2022 \u2013que califiquen como renta no declarada\u2013 no siendo necesario que a la fecha de acogimiento est\u00e9n representados en dinero, bienes o derechos.<\/p>\n\n\n\n

Dentro de este campo se comprende el dinero, bienes o derechos que:<\/p>\n\n\n\n

a) Al 31 de diciembre de 2022 se hayan encontrado a nombre de una tercera persona o entidad, siempre que a la fecha de acogimiento se encuentren a nombre del sujeto que decide acogerse. A tal efecto, la transferencia de los bienes o derechos que se produzca a favor del sujeto que decide acogerse no ser\u00e1 considerada como enajenaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

 b) Hayan sido transferidos a un trust o fideicomiso vigente al 31 de diciembre de 2022.<\/p>\n\n\n\n

c) T\u00edtulos al portador.<\/p>\n\n\n\n

 Si los ingresos netos fueron percibidos en moneda extranjera, deber\u00e1 efectuarse la conversi\u00f3n a moneda nacional utilizando el tipo de cambio vigente al 31 de diciembre de 2022 que se\u00f1ale el Reglamento.<\/p>\n\n\n\n

LEE TAMBI\u00c9N:<\/em> \u00a1Atenci\u00f3n! Ampl\u00edan fraccionamiento tributario: \u00bfOportunidad o riesgo para los contribuyentes?<\/a><\/strong><\/pre>\n\n\n\n
Repatriaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n
El dinero repatriado se podr\u00e1 canalizar desde el exterior a una cuenta de cualquier empresa del sistema financiero supervisada por la SBS.<\/p>\n\n\n\n
El requisito se considerar\u00e1 cumplido cuando el dinero repatriado es mantenido, por lo menos 12 meses contados desde el acogimiento, en:<\/p>\n\n\n\n
\u00b7 Servicios financieros brindados por cualquier empresa supervisada por la SBS.<\/p>\n\n\n\n
\u00b7 Valores mobiliarios inscritos en el registro p\u00fablico de mercado de valores, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.<\/p>\n\n\n\n
\u00b7 Letras del tesoro p\u00fablico, bonos y otros t\u00edtulos de deuda emitidos por la Rep\u00fablica del Per\u00fa.<\/p>\n\n\n\n
\u00b7 Bienes inmuebles ubicados en el territorio nacional.<\/p>\n\n\n\n
\u00b7 Otros que se\u00f1ale el Reglamento.<\/p>\n\n\n\n
Oportunidad de la repatriaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n
En cualquier momento posterior a la fecha de publicaci\u00f3n del Reglamento, pero antes de presentar la declaraci\u00f3n de acogimiento.<\/p>\n\n\n
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Acogimiento<\/strong><\/p>\n\n\n\n
El plazo para el acogimiento vence el 29 de diciembre de 2024, hasta dicha fecha pueden presentarse declaraciones sustitutorias y luego de \u00e9sta podr\u00e1n presentarse declaraciones rectificatorias por errores materiales o formales, que sean detectados por el sujeto o por la Sunat, solo hasta el 30 de junio de 2025, siempre que ello no implique una reducci\u00f3n de la base imponible. La SUNAT emitir\u00e1 la norma correspondiente.<\/p>\n\n\n\n
Es un r\u00e9gimen de aprobaci\u00f3n autom\u00e1tica, previo cumplimiento de los requisitos.<\/p>\n\n\n\n
Procedimiento del acogimiento<\/strong><\/p>\n\n\n\n
a) Presentar una declaraci\u00f3n jurada en la que se se\u00f1ale los ingresos que constituyen la base imponible y:<\/p>\n\n\n\n
(i) La fecha y valor de adquisici\u00f3n de los bienes y derechos.<\/p>\n\n\n\n
(ii) El importe del dinero, identificando la entidad en la que se encuentra depositado.<\/p>\n\n\n\n
Si al 31 de diciembre de 2022 el dinero no se encontraba depositado en una entidad financiera o bancaria, deber\u00e1 efectuarse dicho dep\u00f3sito antes del acogimiento.<\/p>\n\n\n\n
Cuando el dinero, bienes o derechos se hubieren encontrado al 31 de diciembre de 2022 a nombre de un tercero o transferidos a un trust o fideicomiso, adicionalmente se deber\u00e1 identificarlos e informar el lugar donde estos se encuentren.<\/p>\n\n\n\n
El valor de adquisici\u00f3n de los bienes o derechos o el dinero que se encuentren en moneda extranjera, deber\u00e1n convertirse a moneda nacional utilizando el tipo de cambio que se\u00f1ale el Reglamento.<\/p>\n\n\n\n
b) Pagar el \u00edntegro del impuesto declarado hasta la fecha de acogimiento.<\/p>\n\n\n\n
Efectos del acogimiento<\/strong><\/p>\n\n\n\n
Dar por cumplidas las obligaciones tributarias<\/a><\/strong> del IR por las rentas acogidas. La SUNAT no podr\u00e1 determinar nuevas obligaciones, ni aplicar sanciones ni cobrar intereses por dichas rentas.<\/p>\n\n\n\n
No se podr\u00e1 iniciar acci\u00f3n penal por delitos tributarios ni aduaneros respecto de las rentas acogidas.<\/p>\n\n\n\n
La SUNAT tiene un plazo de un a\u00f1o contado desde el 1 de enero de 2025 para requerir sustento de la informaci\u00f3n declarada referida a los bienes, derechos y dinero, o renta no declarada.<\/p>\n\n\n\n
Si el contribuyente no sustenta lo solicitado, se pierden los efectos del acogimiento respecto de la parte no sustentada.<\/p>\n\n\n\n
Dicha situaci\u00f3n no genera derecho de devoluci\u00f3n del Impuesto Sustitutorio pagado.<\/p>\n\n\n\n
Otros<\/strong><\/p>\n\n\n\n
Los pagos efectuados al amparo del R\u00e9gimen Excepcional no podr\u00e1n utilizarse como cr\u00e9dito contra impuesto alguno, ni podr\u00e1 deducirse como gasto en la determinaci\u00f3n del impuesto a la renta ni de ning\u00fan tributo.<\/p>\n\n\n\n
El acogimiento al R\u00e9gimen no exime de la aplicaci\u00f3n de las normas relativas a la prevenci\u00f3n y combate de los delitos, tales como, de lavado de activos, financiamiento del terrorismo o crimen organizado.<\/p>\n\n\n\n
La SUNAT no podr\u00e1 divulgar la informaci\u00f3n declarada por los sujetos que se acojan, salvo las excepciones de Ley a la reserva tributaria<\/a><\/strong>, y emitir\u00e1 las normas necesarias para tal efecto.<\/p>\n\n\n\n
Vigencia:<\/strong><\/p>\n\n\n\n
La presente Ley entra en vigencia el 19 de diciembre de 2024.<\/p>\n\n\n\n
El Poder Ejecutivo en el plazo de sesenta d\u00edas deber\u00e1 reglamentar lo dispuesto en la Ley.<\/p>\n\n\n\n
Por: Miguel \u00c1ngel Carrillo Bautista<\/strong><\/p>\n\n\n\n
Abogado tributarista<\/strong><\/p>\n\n\n\n
Contactos al: 987527476 y al e-mail: <\/strong>carrillo.m@gmail.com<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n
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