{"id":15767,"date":"2020-10-20T15:30:58","date_gmt":"2020-10-20T20:30:58","guid":{"rendered":"https:\/\/www.perucontable.com\/contabilidad\/?p=15767"},"modified":"2022-09-02T14:46:29","modified_gmt":"2022-09-02T19:46:29","slug":"diferencias-entre-utilidad-contable-y-utilidad-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.perucontable.com\/contabilidad\/diferencias-entre-utilidad-contable-y-utilidad-tributaria\/","title":{"rendered":"Diferencias entre Utilidad Contable y Utilidad Tributaria"},"content":{"rendered":"\n<p>Para empezar, hay que dejar en claro que todo Contador, debe registrar los diferentes hechos o transacciones econ\u00f3micas de una Entidad, bas\u00e1ndose en la Aplicaci\u00f3n de las Normas y Principios Contables. Es por ello que; podemos decir lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>La Utilidad Contable<\/strong>, es aquella obtenida en el Estado de Resultados, producto de aplicar las Diferentes Normas y Principios Contables; esto es, Las NIIFs, las mismas que incluyen a las NICs.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>La Utilidad Tributaria<\/strong>, es aquella que se obtiene de aplicar, al resultado Contable; las diferentes Normas Tributarias; como, por ejemplo: La Ley del Impuesto a la Renta.<\/p>\n\n\n\n<p>Veamos la diferencia con un Caso Pr\u00e1ctico:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Ejemplo:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La empresa Perucontable SAC, en el Periodo 2019; producto de aplicar Normas contables, ha obtenido en su Estado de Resultados una Utilidad Contable de S\/ 150,000.00.<\/p>\n\n\n\n<p>Nos piden Calcular la Utilidad Tributaria del Ejercicio 2019, sabiendo lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Se ha registrado como Gasto Contable una multa impuesta por SUNAT de S\/5,600.00<br><br><\/li><li>Ha registrado gastos con Boletas de Venta un total de S\/8,000.00. Hay que tener en cuenta que estas Boletas de Venta han sido emitidas por sujetos que no se encuentran en el NRUS.<br><br><\/li><li>Seg\u00fan la vida \u00datil de sus maquinarias; la Gerencia a estimado una duraci\u00f3n de 4 a\u00f1os, por lo que la empresa ha depreciado a una tasa del 25%, obteniendo un total de depreciaci\u00f3n del Ejercicio de S\/20,000.00.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Desarrollo:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>A fin de calcular la Utilidad Tributaria o Utilidad Imponible para el c\u00e1lculo del Impuesto a la Renta, debemos partir del Resultado o Utilidad Contable obtenido, producto de la Aplicaci\u00f3n de Normas y Principios Contables; para luego aplicar las reglas establecidas en las Normas Tributarias.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>&#8211;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Se ha registrado como Gasto Contable una multa impuesta por SUNAT de S\/5,600.00<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Las Multas previstas en el C\u00f3digo Tributario son catalogados como \u201cGastos No deducibles\u201d o no aceptados Tributariamente. Art\u00edculo 44\u00b0 inciso c) de la Ley del Impuesto a la Renta.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>&#8211;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Ha registrado gastos con Boletas de Venta un total de S\/8,000.00. Hay que tener en cuenta que estas Boletas de Venta han sido emitidas por sujetos que no se encuentran en el NRUS.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Los Gastos con Boletas de Ventas emitidas por sujetos que no se encuentran en el NRUS. \u00daltimo p\u00e1rrafo del Art\u00edculo 37\u00b0 de la Ley del Impuesto a la Renta:<\/p>\n\n\n\n<p><em>\u201cPodr\u00e1n ser deducibles como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho, <u>emitidos s\u00f3lo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo R\u00e9gimen \u00danico Simplificado &#8211; Nuevo RUS<\/u>, hasta el l\u00edmite del 6% (seis por ciento) de los montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. Dicho l\u00edmite no podr\u00e1 superar, en el ejercicio gravable, las 200 (doscientas) Unidades Impositivas Tributarias.\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><strong>&#8211;&nbsp;Seg\u00fan la vida \u00datil de sus maquinarias; la Gerencia a estimado una duraci\u00f3n de 4 a\u00f1os, por lo que la empresa ha depreciado a una tasa del 25%, obteniendo un total de depreciaci\u00f3n del Ejercicio de S\/20,000.00.<\/strong><\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-large is-resized\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" src=\"https:\/\/www.perucontable.com\/contabilidad\/borrador\/borrador\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/image-23.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-15768\" width=\"684\" height=\"139\" srcset=\"https:\/\/www.perucontable.com\/contabilidad\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/image-23.png 649w, https:\/\/www.perucontable.com\/contabilidad\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/image-23-300x61.png 300w\" sizes=\"(max-width: 684px) 100vw, 684px\" \/><\/figure><\/div>\n\n\n<p>La Ley del Impuesto a la Renta a se\u00f1alado tasas m\u00e1ximas de depreciaci\u00f3n de los bienes del activo fijo; Por tanto, todo exceso constituye un \u201cGasto No aceptado Tributariamente\u201d. Art\u00edculo 22, inciso b) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Veamos entonces, las adiciones que afectan a la base contable:<\/strong><\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-large is-resized\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" src=\"https:\/\/www.perucontable.com\/contabilidad\/borrador\/borrador\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/image-24.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-15769\" width=\"458\" height=\"183\" srcset=\"https:\/\/www.perucontable.com\/contabilidad\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/image-24.png 440w, https:\/\/www.perucontable.com\/contabilidad\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/image-24-300x120.png 300w\" sizes=\"(max-width: 458px) 100vw, 458px\" \/><\/figure><\/div>\n\n\n<p><strong>Conclusiones:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Utilidad Contable, proviene del Resultado de aplicar Normas y Principios Contables (NIIFs \u2013 NICs)<\/li><li>Utilidad Tributaria: Proviene de aplicar, al Resultado Contable; las diferentes Normas Tributarias como la Ley del Impuesto a la Renta, Ley del IGV, etc.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>La utilidad Tributaria nace por la Obligaci\u00f3n que existe de Calcular el Impuesto a la Renta a Pagar.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Para empezar, hay que dejar en claro que todo Contador, debe registrar los diferentes hechos o transacciones econ\u00f3micas de una Entidad, bas\u00e1ndose en la Aplicaci\u00f3n de las Normas y Principios Contables. 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