Las empresas suelen efectuar operaciones referidas a gastos, sin embargo, en ocasiones los proveedores se demoran en emitir el comprobante de pago correspondiente, no obstante, de acuerdo con el artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta y NIC 1, el gasto originado dentro del año debe registrarse en el mismo.
En la presente publicación desarrollaremos el tratamiento contable correspondiente.
Caso práctico
La empresa INDUSTRIAL SAC, ha realizado mantenimiento a sus oficinas administrativas en el año 2021, contratando a la empresa MANT SAC por un valor de S/ 1,000 más IGV. No obstante, el comprobante será entregado en el año 2022.
Se solicita efectuar el tratamiento contable
Solución:
Asientos contables que deben ser registrados en 2021:
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN | DEBE | HABER |
| 634 | Mantenimiento y reparaciones | 1,000.00 | |
| 167 | Tributos por acreditar | 180.00 | |
| 4211 | No emitidas | 1,180.00 | |
| X/X Por el servicio de mantenimiento |
Posteriormente debemos registrar el destino del gasto.
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN | DEBE | HABER |
| 94 | Gastos de administración | 1,000.00 | |
| 79 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 1,000.00 | |
| X/X Por el destino del gasto |
Asientos contables que deben ser registrados en 2022:
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN | DEBE | HABER |
| 4211 | No emitidas | 1,180.00 | |
| 4212 | Emitidas | 1,180.00 | |
| X/X Por la emisión del comprobante | |||
| 401 | IGV | 180.00 | |
| 167 | Tributos por acreditar | 180.00 | |
| X/X Por el registro de la factura en el registro de compras |
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