En algunas situaciones, nos encontramos con empresas que cuentan con activos completamente depreciados, o cuyo valor en libros es mínimo; sin embargo, dicho activo tiene un valor real muy por encima de ese valor neto en libros, por lo que es necesaria la implementación de un procedimiento que permita darles ese valor real que poseen.
Caso Práctico:
La empresa “Mi Mueblecito S.A.C.”, dedicada a la comercialización de muebles para el hogar, posee un camión que utiliza para sus despachos. Se ha decidido realizar la revaluación voluntaria de dicho activo, para lo cual se cuenta con los siguientes datos:
Valor del vehículo: 100,000.00
Depreciación acumulada: 90,000.00
Valor neto del activo: 10,000.00
Vida útil estimada: 10 años
Vida útil transcurrida: 9 años
Método de depreciación: lineal
Tasa de depreciación: 0.10
Valor revaluado: 40,000.00
Nueva vida útil: 4 años
Tratamiento con la depreciación reexpresada proporcionalmente
Bajo el supuesto del tratamiento de la depreciación reexpresada, proporcionalmente, al cambio tendríamos lo siguiente:
Teniendo en consideración que el incremento del importe en libros para fines contables y financieros se reconocerá como gasto, y que este gasto no será deducible para determinar el impuesto a la renta, se deberá calcular el pasivo tributario diferido.
En el ejemplo vamos a considerar que la empresa pertenece al Régimen General del Impuesto a la Renta, por lo que se aplicará la tasa del 29.5 %
(a) Incremento del importe por activo revaluado 30,000.00
(b) Tasa aplicable del Impuesto a la Renta 29.5%
(c) Pasivo Tributario diferido (a x b) 8,850.00
Habiendo realizado los cálculos correspondientes se deberán realizar los asientos contables de la siguiente manera:
Es importante recordar que la elección del tratamiento de la depreciación en el proceso de revaluación de activos de los elementos de propiedades, planta y equipo queda a elección de la empresa.
Del mismo modo se debe considerar que, si se revalúa un elemento de propiedades, planta y equipo, todos los elementos de propiedades, planta y equipo a los que pertenezca ese activo se revaluarán también.
PROGRAMA DE ESPECIALIZACIÓN EN ASISTENTE CONTABLE.
Fecha: Sábado, 27/04 de Abril, 04/05, 11/05, 18/05, 25/05 de Mayo, 01/06, 07/06, y 15 de Junio del 2024.
Horario: 9:00 a.m. – 1:00 p.m.
Frecuencia: Cada Sábado
Duración: 8 sesiones, 8 módulos, 2 meses.
