¿Qué es situación financiera?
En una organización la situación financiera está vinculada a la siguiente pregunta:
¿De dónde obtengo RECURSOS y como los APLICO?
Obviamente esta información está en contenida en el Balance General, y se puede expresar en el siguiente cuadro:
Otro punto importante es señalar que no usamos el término dinero, sino más bien recursos, este hecho se da porque la organización requiere de diferentes tipos de activos para funcionar, y no solo de dinero en efectivo. (Aun cuando es importante para la organización, esta información la tenemos es el Estado de Flujo de Efectivo)
¿Hay alguna diferencia entre situación y desempeño financiero?
Para entender la diferencia tenemos que utilizar una línea de tiempo.
La diferencia radica en que la situación siempre se va referir a UNA SOLA FECHA, mientras que el desempeño, requiere de DOS FECHAS, porque implica comparar dos situaciones en diferentes momentos
¿Qué son decisiones económicas?
La situación económica de una organización está relacionada al resultado expresado en términos de utilidad o perdida. El estado financiero que nos brinda información al respecto es el estado de ganancias y pérdidas.
EN CONCLUSION:
Un estado financiero brinda información sobre:
- Situación financiera
- Desempeño financiero
- Flujos de efectivo
¿Puedo evaluar la gestión de una organización con los estados financieros?
Desde la óptica de las Normas Internacionales de Contabilidad, para efectuar un análisis del desempeño de la organización. Sin embargo, en la práctica administrativa existen otras herramientas que analizan otras dimensiones de la gestión de una empresa, así podemos citar el caso del Balance Scorecard que analiza cuatro perspectivas: financiera, cliente, aprendizaje e interna.
Esto no implica que los estados financieros hayan sido desfasados por nuevos modelos de información, sino más bien han pasado a integrar nuevos sistemas que complementan la información proporcionada por ellos.
¿Qué es un activo?
Es el conjunto de bienes y derechos que tiene una organización y que son necesarios para su funcionamiento. El hecho de separar el concepto (bienes, derechos) obedece al reconocimiento de activos tangibles (mercadería, maquinaria, suministros, etc.) e intangibles (patentes, derechos de autor, software, etc.).
¿Qué es un pasivo?
Es el conjunto de obligaciones de una organización frente a terceros. Ahora al referirnos a terceros debemos considerar, entre otros, al: estado, proveedores, trabajadores, entidades financieras, etc.
¿Qué es el patrimonio neto?
Se refiere al aporte de los socios y/o accionistas y su evolución en el tiempo. Tal como observamos en el siguiente gráfico:
Las cuentas capital adicional, excedente de revaluación, reservas, resultados acumulados y resultado del ejercicio son una consecuencia de la evolución del capital aportados por los socios y/o accionistas en el tiempo.
¿Cuál es la diferencia entre patrimonio y patrimonio neto?
Cuando nos referimos al patrimonio debemos considerar al conjunto de bienes y derechos de la organización (¡La misma definición de los activos!), entonces revisemos el presente gráfico.
El origen del patrimonio neto se refiere a la porción del patrimonio que no ha sido financiada con recursos de terceros (pasivo).
¿Qué es un gasto?
Un gasto es una erogación realizada por una organización, con la finalidad de generar ingresos.
Una erogación es cualquier gasto o costo cuyo beneficio pueda extenderse más rápido del periodo contable presente, el siguiente grafico nos permitirá analizar la diferencia de una erogación en el tiempo.
En el caso del gasto observamos que la condición básica para que sea considerado como tal es que se relacione con la generación de ingresos en un periodo menor a un año. En caso contrario si va generar ingresos en periodos mayores a un año dicha erogación se convertiría en un costo.
¿Por qué no es lo mismo una salida de dinero a un gasto?
Ahora no se puede afirmar que todos los gastos estén relacionados al desembolso de dinero, ya que en muchos conceptos son necesarios considerar a pesar de no generar salidas de dinero, como por ejemplo: provisiones de garantía sobre ventas, depreciación, etc.
¿Qué es un ingreso?
Ingreso de actividades ordinarias es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.
Ahora los Beneficios Económicos (BE) no se reducen al hecho de recibir dinero sino más bien al aumento del patrimonio de una organización. Así tenemos situaciones como la disminución de pasivos, aumento de la productividad, ahorro en costos, etc; que inciden directamente en el aumento del patrimonio neto.
Pero nos preguntaremos ¿Que tienen que ver los ingresos con el patrimonio neto?, la relación se produce cada fin de ejercicio cuando como consecuencia del cierre contable trasladamos la cuenta 89 resultados del periodo a la cuenta 59 resultados acumulados.
Ahora ¿porque no se considera como ingreso las aportaciones de los propietarios del patrimonio?, estos aportes no son considerados en el estado de ganancias y pérdidas porque dichos recursos van a ser utilizados a lo largo de distintos periodos mientras esté vigente la organización.
¿Por qué no es lo mismo un ingreso de dinero a un ingreso?
La norma internacional de contabilidad 18 es clara, un ingreso es un beneficio económico bruto el cual es mucho más general, tal como lo indicamos líneas arriba, que el ingreso de efectivo por la cuenta caja bancos.
¿Qué papel cumple el principio del devengado?
La aplicación del principio del devengado nos permitirá distinguir los ingresos y gastos de los movimientos de efectivo. Veamos el siguiente caso:
Venta al crédito
————————–x————————
12 Cuentas x Comprar Comerciales – Terc. 1 190.00
4011 IGV 190.00
70 Ventas 1 000.00
x/x Por la ventas realizadas
————————-x————————-
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 500.00
12 Cuentas x Comprar Comerciales – Terc. 500.00
Por el cobro de la venta
Tal como observamos se trata de una venta al crédito, el ingreso está registrado por 1 000.00, los mismo que están representados por el ingreso de efectivo 500.00 y la diferencia por un derecho que adquiere la empresa, que está representado por un documento por cobrar. Aquí el beneficio económico bruto está representado por el ingreso de efectivo más la adquisición del derecho.
Por ello afirmamos que el concepto de Beneficio Económico Bruto es mucho más general que el ingreso de dinero a la organización. El principio de devengado también nos permite afirmar que el registro de los ingresos se hace sin reconocer la fecha de cobro y registrar gastos son importar la fecha de pago.
De allí que este principio contribuya a efectuar la diferencia entre los movimientos de dinero y los resultados de una organización.
¿Por qué necesito evaluar los cambios en el patrimonio neto?
Uno de los principales interesados en cómo marcha la gestión de una organización son las personas o empresas que aportaron recursos para su funcionamiento. ¿Qué variaciones se han producido en dichos recursos?, es una interrogante que se plantean los socios y accionistas; la respuesta la encontraran en el estado de cambios en el patrimonio neto; que es el reporte que muestra las variaciones en el tiempo de las inversiones efectuadas en la organización.
¿Qué es un flujo de efectivo?
Uno de los temas de mayor atención en una organización, lo constituye la liquidez, o la capacidad que tiene la organización para enfrentar a sus deudas con el uso de efectivo y equivalente de efectivo. Esta distinción es clara, porque tanto la moneda como un título valor (como el cheque) pueden tener una rápida aceptación en el mercado con la finalidad de realizar transacciones.
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