Gastos por aporte voluntario con fin provisional de los trabajadores

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La empresa San angelito S. A. C. registra en su planilla de remuneraciones al señor pedro Rojas, con el cargo de jefe de personal, percibiendo una remuneración de S/ 1,370 en forma mensual.

La política de la empresa con todo personal de confianza es efectuar un aporte voluntario mensual a fin de incrementar sus fondos provisionales. Adicionalmente, el señor Pedro Rojas pagara a la AFP voluntariamente una suma de S/ 260 en forma mensual.

Dato adicional:

  • Aporte voluntario mensual efectuado por la empresa: S/ 350

¿Cuál es el tratamiento contable y tributario relacionado al aporte voluntario en sus fondos provisionales?

Tratamiento contable

Para fines contables, el desembolso realizado por la empresa como aporte voluntario previsional representa un gasto de personal generándose el registro de la obligación de pago en forma mensual.

Registro contable

Reconocimiento de pago voluntario provisional

(Para fines didácticos concentralizamos el registro contable de los 12 meses del año: S/ 350 X 12 = S/ 4,200).

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Tratamiento tributario

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Los trabajadores cuya remuneración 28 remuneraciones mínimas vitales anuales dicho aporte deberán constar en un acuerdo previamente suscrito entre el trabajador y el empleador, no deberá ser considerado como ingreso ni remuneración para el trabajador, ni deberá exceder del 100% del aporte voluntario con fin provisional realizado por el trabajador.

De acuerdo a los datos provisionados, tenemos lo siguiente:

Remuneración anual del trabajador: S/ 19,180

(S/ 1,370 X 14)

Veintiocho (28) RMV x S/ 750: S/ 21,000

(No excede su remuneración el límite)

Aporte voluntario por la empresa: S/ 4,200

(S/ 350 X 12)

Aporte voluntario por el trabajador: S/ 3,120

(S/ 260 X 12)

  1. Primer requisito, el trabajador beneficiado percibe una remuneración anual menor a 28 UIT al año: S/ 19,180 < S/ 21,000.
  2. Segundo requisito: existe un acta suscrita entre el trabajador y entre el trabajador que concuerdan este beneficio adicional.
  3. Tercer requisito: Siendo el aporte voluntario realizado por el trabajador (S/ 3,120), menor al aporte voluntario realizado por la empresa (S/ 4,200), no cumple con este requisito. En este sentido, no será deducible como
  4. Además, debe tenerse en cuenta que el aporte voluntario con fin previsional excede el 100% de su aporte obligatorio.

Efecto de tratamiento contable VS tributario

El registro contable del aporte voluntario previsional efectuado por la empresa durante el ejercicio 2015 ha sido aplicado a la cuenta de gasto de personal, sin embargo, para efectos tributarios de acuerdo a lo expresado, no será aceptado como gasto.

Por lo tanto, la empresa San Angelito S.A.C. debe efectuar un reparo tributario, por el importe de S/ 4,200, acción que será realizada vía declaración jurada anual del impuesto a la renta, mediante su inclusión en la casilla de adiciones, considerándose como una diferencia permanente.

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