La NIC 7 y la NIC – SP 2 “FLUJOS DE EFECTIVO” establecen la obligatoriedad de presentar el ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO como parte integrante de los Estados Financieros.
El propósito del Estado de Flujos de Efectivo es presentar información sobre los ingresos y egresos de efectivo y equivalente de efectivo de una empresa durante un periodo.
Los equivalentes de efectivo son aquellas inversiones que pueden ser fácilmente convertible en un monto conocido de efectivo y tener vencimiento próximo, por ejemplo, tres meses o menos desde la fecha de adquisición.
En un estado de flujos de efectivo se debe clasificar los cobros y los pagos de efectivo, de acuerdo a su naturaleza, tales como:
– Actividades de Operación
– Actividades de Inversión
– Actividades de Financiamiento.
Actividades de Operación
Los flujos de efectivo de las actividades de operación se derivan principalmente de las transacciones que constituyen el giro del negocio, por lo que entran en la determinación de las ganancias o pérdidas neta, estando vinculadas por eso, con el estado de ganancias y pérdidas.
Actividades de Inversión
Representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para adquirir activos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro, por ejemplo la compra y venta de inmuebles maquinaria y equipo, adquisición y venta de bonos o acciones emitidas por otras empresas.
Actividades de Financiamiento
Es importante la revelación separada del flujo de efectivo procedente de las actividades de financiamiento, porque resulta útil, para predecir reclamaciones sobre los flujos de efectivo en el futuro, por los proveedores de financiamiento a la empresa. Son las actividades que fundamentalmente producen cambios en el tamaño y la composición de la estructura financiera del balance, por su endeudamiento con los acreedores, o por el aumento de capital social, es decir, son actividades vinculadas al pasivo y patrimonio de la empresa.
Métodos para Presentar el Estado de Flujos de Efectivo
Un estado de flujos de efectivo, debe informar acerca de los pagos en efectivo habidos durante el periodo, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiamiento.
Los estados de flujos de efectivo pueden presentarse de dos maneras distintas dependiendo de la forma en que se informa los flujos de efectivo de las Actividades de Operación.
a) Método Directo
b) Método Indirecto
Método Directo
En este método directo la información acerca de las principales categorías de entrada (cobranza) y salidas (pagos) brutos de efectivo se puede obtener por uno de los dos procedimientos:
A. Utilizando los registro de la empresa
B. Ajustando las ventas y el costo de las ventas, así como otras partidas en el estado de ganancias y pérdidas.
Este método directo es el recomendado porque proporciona información que puede ser útil al estimar los flujos de efectivo en el futuro y que no está disponible bajo el método indirecto.
Es recomendable que cuando se presente el estado de flujos de efectivo aplicando el método directo, se suministre también una conciliación entre la utilidad o pérdida neta o el superávit o déficit de las actividades ordinarias y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación.
(*) Funcionario de la Contaduría Pública de la Nación y Profesor Asociado en la Universidad Nacional Federico Villarreal
Autor: CPC. PABLO ELIAS MAZA
PROGRAMA DE ESPECIALIZACION ASISTENTE CONTABLE
Inicia: Sabado 27 de Abril
Horario: 8:30 p.m. – 10:30 p.m.
Frecuencia: Cada Sábado
Modalidad: Presencial y en Vivo
el tem es interesate para los trabaajos de caracter financiero, sin embargo me gustariia no proporcione un modelo como elaborar dicho estado para apoyarse en los trabajos.
Gracias
Julio