Elemento 1: Activo Disponible y Exigible – Caso Práctico

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El Activo Disponible y Exigible es una categoría dentro del balance general de una empresa que incluye todos los activos líquidos y fácilmente disponibles para su uso inmediato o en un corto plazo. Conoce más en este artículo.

  • Activo Disponible: Son los activos más líquidos, es decir, aquellos que pueden convertirse rápidamente en efectivo sin incurrir en pérdidas significativas. Esto puede incluir dinero en efectivo en caja, cuentas bancarias y otros instrumentos financieros fácilmente convertibles en efectivo.
  • Activo Exigible: Este incluye aquellos activos que la empresa espera recibir en un corto plazo, generalmente dentro de un año. Pueden incluir cuentas por cobrar de clientes, inventarios que se espera vender en el corto plazo y otros activos que se convertirán en efectivo dentro de un período breve.

CASO PRÁCTICO:

CUENTA 10:  EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras.

CASO PRÁCTICO: CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO

1.- Se gira el Cheque Nº 002 por S/. 400 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.

SOLUCIÓN:                                                              

CUENTADETALLEDEBEHABER
10Efectivo y equivalente de efectivo400
102Fondo Fijo
10Efectivo y equivalente de efectivo400
104Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041Cuentas corrientes operativas

CUENTA 11: INVERSIONES FINANCIERAS

La cuenta 11 del Plan Contable General Empresarial incluye las inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación), y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros derivados, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.

CASO PRÁCTICO: COMPRA DE ACCIONES

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1.- La empresa LOGOS S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la adquisición de 500 acciones de la empresa FICHES S.A.A. por un monto total de S/. 15,000 de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones serán mantenidas para su negociación en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversión. Al respecto, la empresa nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operación.

SOLUCIÓN:                                                                  

CUENTADETALLEDEBEHABER
11Inversiones Financieras10,500
111Inversiones mantenidas para negociación
1111Valores emitidos
11111Costo
30Inversiones Mobiliarias4,500
302Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022Acciones representativas de capital social – Comunes
30221Costo
10Efectivo y Equivalente de efectivo15,000
104Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041Cuentas corrientes operativas

CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros del Plan Contable General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan delas ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.
CASO PRÁCTICOVENTA DE BIENES CON ENTREGA DE FACTURA

1.- Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente, emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-3200.

  SOLUCIÓN:    

CUENTADETALLEDEBEHABER
12Cuentas por cobrar comerciales – Terceros1,190
121Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213En cobranza
40Contraprestaciones190
401Gobierno central
4011Impuesto general a las ventas
40111IGV – Cuenta propia
70Ventas1,000
701Mercaderías
7011Mercaderías manufacturadas
70111Terceros

CUENTA 13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS

La cuenta 13 del Nuevo Plan Contable General Empresarial (PCGE) agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de la venta de bienes y/o prestación de servicios que realiza la empresa en razón de su actividad económica.

CASO PRÁCTICO: CANJE DE FACTURA POR LETRA

1.- En el mes de mayo del año 2015, la empresa ROMBAL S.A.C. dedicada a la compra y venta de productos informáticos ha realizado una venta a su subsidiaria MURCIA S.A.C. por un importe de S/. 10,829.00 incluido IGV al crédito por lo cual se firma la Letra Nº 004524 a 30 días. Respecto a este caso la empresa ROMBAL S.A.C. nos consulta acerca de los asientos contables que debe efectuar.

SOLUCIÓN:

En el presente caso nos encontramos ante una operación de venta entre empresas vinculadas, por lo cual cabe precisar que la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados, define a una subsidiaria como aquella entidad controlada por otra (conocida como controladora o matriz). Asimismo se indica que la subsidiaria puede adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales.

Teniendo en cuenta lo antes expuesto la empresa ROMBAL S.A.C. deberá contabilizar la operación de la siguiente forma:

CUENTADETALLEDEBE HABER
13Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas10,829
131Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1312Emitidas en cartera
13122Subsidiarias
40Contraprestaciones1,729
401Gobierno central
4011Impuesto general a las ventas
40111IGV – Cuenta propia
70Ventas9,100
701Mercaderías
7011Mercaderías manufacturadas
70112Relacionadas
x/x Por la venta de mercadería.

CUENTADETALLEDEBE HABER
13Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas10,829
133Letras por cobrar
1331En cartera
13312Subsidiarias
13Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas10,829
131Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1312Emitidas en cartera
13122Subsidiarias
x/x Por el canje de letra.

CUENTA 14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes´ del Plan Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas por cobrar comerciales),así como las suscripciones de capital pendientes de pago.

CASO PRÁCTICO: PRÉSTAMOS AL PERSONAL

1.- Se gira el Cheque Nº 003 por S/. 1,500, para efectuar un préstamo al auxiliar contable de la empresa.

 SOLUCIÓN:

CUENTADETALLEDEBEHABER
14Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes1,500
141Personal
1411Préstamos
10Efectivo y equivalentes de efectivo1,500
104Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041Cuentas corrientes operativas

CUENTA 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

La cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros que contiene el Plan Contable General para Empresas (PCGE) agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio

CASO PRÁCTICOPRÉSTAMOS A TERCEROS

1.- Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 3,000 a favor de la empresa LOS CHINOS S.A.C. (tercero no vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.

SOLUCIÓN:

CUENTADETALLEDEBEHABER
16Cuentas por cobrar diversas – Terceros3,000
161Préstamos
1612Sin garantía
10Efectivo y equivalentes de efectivo3,000
104Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041Cuentas corrientes operativas

CUENTA 17: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS

La cuenta 17 Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas, por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal.

CASO PRÁCTICOPRÉSTAMOS A EMPRESAS RELACIONADAS

1.- Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa LAS ARTES S.A.C. (subsidiaria de la empresa) por la realización de un préstamo otorgado sin garantía.

 SOLUCIÓN:

CUENTADETALLEDEBEHABER
17Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas2,000
171Préstamos
1712Sin garantía
10Efectivo y equivalentes de efectivo2,000
104Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041Cuentas corrientes operativas

CUENTA 18: SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

La Cuenta 18 Servicios y otros contratados por anticipado agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones financieras.

CASO PRÁCTICO: SUSCRIPCIÓN

1.- Martín ha decidido suscribirse al Instituto Contable Gubernamental por un año , para ello realiza un depósito de 390 más IGV.

SOLUCIÓN:

CUENTADETALLEDEBEHABER
18Servicios y otros contratados por anticipado390
189Otros gastos contratados por anticipado
40Contraprestaciones70.20
4011Impuesto general a las ventas
40111IGV – Cuenta propia
42Cuentas por pagar comerciales – Terceros460.20
421Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212Emitidas

Vamos a suponer que ya pasó 1 mes, eso significa que ya se devengo el primer mes por el servicio, por lo tanto cumplido dicho requisito ya podemos mandar al gasto.

CUENTADETALLEDEBE HABER
65Otros gastos de gestión32.50
653Suscripciones
18Servicios y otros contratados por anticipado32.50
189Otros gastos contratados por anticipado

CUENTA 19: ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

La Cuenta 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso, destinadas a cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar.

CASO PRÁCTICOCOBRANZA DUDOSA

Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 5,000.00, se efectúa la provisión de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.

SOLUCIÓN:

CUENTADETALLEDEBE HABER
68Valuación y deterioro de activos y provisiones5,000
684Valuación de activos
6841Estimación de cuentas de cobranza dudosa
68411Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
19Estimación de cuentas de cobranza dudosa5,000
191Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
1911Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

El castigo:

CUENTADETALLEDEBEHABER
19Estimación de cuentas de cobranza dudosa5,000
191Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
1911Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
12Cuentas por cobrar comerciales – Terceros5,000
121Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212Emitidas en cartera

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