Cuentas Analíticas de Explotación: Definición y casos prácticos

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La estructura del Plan Contable nos ayuda a poder clasificar las partidas económicas durante el trascurso del año fiscal; ayuda poder determinas, derechos, obligaciones y patrimonio. Este manual aplica a las distintas contabilidades del sector privado; entendiéndose: empresas comerciales, industriales y demás.

En este blog veremos los aspectos importantes de uno de los últimos elementos del Plan Contable, definiéndolos y dando algunos casos de aplicación.

Elemento 9: Contabilidad analítica de explotación

Este elemento comprende la contabilidad analítica de explotación, que muestra los costos de producción y los gastos por función.

La acumulación de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios, permite el costeo de los mismos para su incorporación en los activos correspondientes.

Así las cuentas de este elemento referidas al costo de producción, representan cuentas de transición hasta la culminación del proceso productivo o el cierre del período, en que se incorporan en el activo que corresponda.

Contenido del Elemento 9 en el Plan Contable

La nomenclatura de las cuentas cuentas es diversas según el centro de costos de la empresa, pueden asignar con libre disposición según su conveniencia. Sin embargo, las cuentas de gastos si están definidas o coinciden en la mayoría como son:

94 – GASTOS ADMINISTRATIVOS

95 – GASTOS DE VENTAS

97 – GASTOS FINANCIEROS

CASOS PRACTICOS – ELEMENTO 9

CASO Nº1 – ASIGNACIÓN DE GASTOS DE VENTAS

La empresa PERU CONTABLE realiza el pago de servicio de energía eléctrica (luz) de la empres de los meses de Febrero hasta Agosto lo cual lleva a un monto de S/ 13,000 más IGV. El contador nos indica que este monto será trasladado a cuenta de gastos de ventas, ya que la mayoría del centro eléctrico es para uso del personal de ventas. Realizar el asiento correspondiente.

SOLUCIÓN:

1.- Asiento de compra:

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CUENTADETALLEDEBEHABER
63GASTOS Y SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROSS/ 13,000
6361Energía eléctrica
40TRIB Y CONTR POR PAGAR AL SISTEMA PUBLICOS/ 2,340
40111IGV – Cuenta Propia
42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROSS/ 15,340
4212Emitidas
X/X por registro del gasto por energía eléctrica

2.- Asiento de Destino

CUENTADETALLEDEBEHABER
95Gastos de VentasS/ 13,000
951Gasto de Ventas
79Cargas Imputables a Cuentas de Costos y GastosS/ 13,000
791Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos
X/x Por el destino del gasto

CASO Nº2 – ASIGANCIÓN DE GASTOS ADMINISTRATIVOS

La empresa AULA CONTABLE cuenta con un staff de profesionales dedicados a llevar la contabilidad de la empresa, los mismos que utilizan el servicio de internet para desempeñar sus funciones. El gerente decide amortizar la deuda pendiente por un monto de S/ 1,900 más IGV según Factura F001-2024-3, el monto asignado corresponde a Gastos Administrativos, puesto que no involucra directamente a las ventas.

SOLUCIÓN:

1.- Asiento de naturaleza del gasto

CUENTADETALLEDEBEHABER
63GASTOS Y SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROSS/ 1,900
6365Internet
40TRIB Y CONTR POR PAGAR AL SISTEMA PUBLICOS/ 342
40111IGV – Cuenta Propia
42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROSS/ 2,242
4212Emitidas
X/X por registro del gasto por internet

2.- Destino del gasto

CUENTADETALLEDEBEHABER
94Gastos AdministrativoS/ 1,900
951Gasto Administrativo
79Cargas Imputables a Cuentas de Costos y GastosS/ 1,900
791Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos
X/x Por el destino del gasto

DATO: En los asientos de destino, pasa el monto solo de la cuenta del gasto, sin tomar con importancia lo del IGV

CASO Nº3 – ENTREGA DE MATERIA PRIMA A PRODUCCION

La empresa COMERCIAL ABC hace la compra de materia prima por un monto de S/ 47,000, la cual ya fue registrada y pagada. La misma con fecha 21-02-24 ingresa almacén para posteriormente pasar a ser distribuida a la producción de la mercadería del giro de dicha empresa. Se le solicita realizar el asiento de traslado.

SOLUCIÓN:

1.- Asiento de retiro de materia prima para ser llevada a la producción:

2.- Entrega de la materia prima a la producción

3.- Distribución de los Costos de MP al centro de Producción

Cursos y diplomados que te recomendamos:

  1. Diplomado en Contabilidad Integral
  2. Diplomado en IGV
  3. Curso: Contabilidad Para No Contadores
  4. NIC 12: Impuesto a las Ganancias

También te recomendamos este video sobre OBEJTIVOS DEL PLAN CONTABLE

¿Que te pareció este caso practico? Déjanos tus dudas en los comentarios

PROGRAMA DE ESPECIALIZACIÓN EN ASISTENTE CONTABLE.

Fecha: Sábado, 27/04 de Abril, 04/05, 11/05, 18/05, 25/05 de Mayo, 01/06, 07/06, y 15 de Junio del 2024.

Horario: 9:00 a.m. – 1:00 p.m.

Frecuencia: Cada Sábado

Duración: 8 sesiones, 8 módulos, 2 meses.

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