La empresa pesquera Alta Mar, dedicada a la pesca y elaboración de productos alimenticios con base en la pesca de anchoveta y atún, ha decidido contratar un seguro contra daños patrimoniales que pudiera sufrir la embarcación que posee, embarcación necesaria para sus actividades gravadas.
El seguro cubre del 1 de agosto de 2019 al 31 de julio de 2020 por un monto de S/. 57,600 (incluido IGV), según consta en la Factura N.º 010-5856.
Se pide determinar el tratamiento tributario y contable.
Solución
De acuerdo con el inciso c) del artículo 37, son deducibles las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores de rentas gravadas, así como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante.
Asimismo, a efectos de reconocer dichos desembolsos, se tiene que tomar en cuenta el criterio de lo devengado, conforme el artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En dicho sentido, tomando en consideración que el seguro es un contrato por el cual se garantiza a una persona o cosa contra algún riesgo durante una fecha determinada, lo correcto es que si se paga por un año, asignar este gasto durante el ejercicio fiscal.
Por tanto, al finalizar el ejercicio solo se podrá deducir el importe devengado equivalente a cuatro meses según el detalle siguiente:
DEBE HABER
18 Servic y otros contrat. por anticip. 48,813.56
182 Seguros
40 Trib. contraprest. y aportes al sist.
nacional de pens. y de salud por pagar 8,786 44
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las venias
4011 IGV-Cuenta propia
46 Cuentas por pagar diversas-terceros 57,600
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
x/x 01/08 por el contrato de/ seguro
DEBE HABER
46 Cuentas por pagar diversas-terceros 57,600
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 57,600
104 Cuentas comentes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x 01/08 por la cancelación de la factura N.a 010-5856
Valor de venta 48.813.56
IGV 8.786.44
Precio de venta 57.600
Importe devengado 4 meses: (48,813.56/12)*4= 16.271.19
DEBE HABER65 Otros gastos de gestión 4.067.79
651 Seguros
18 Servicios y otros contratados por anticipado 4.067.79
182 Seguros
31/08 por el seguro devengado en agosto
PROGRAMA DE ESPECIALIZACIÓN EN ASISTENTE CONTABLE.
Fecha: Sábado, 27/04 de Abril, 04/05, 11/05, 18/05, 25/05 de Mayo, 01/06, 07/06, y 15 de Junio del 2024.
Horario: 9:00 a.m. – 1:00 p.m.
Frecuencia: Cada Sábado
Duración: 8 sesiones, 8 módulos, 2 meses.
