¿Cómo calcular la distribución de utilidades entre los socios?

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Caso práctico N.° 1

Empresa que obtuvo utilidades en el 2018 y lo distribuye entre sus socios La empresa Industrias Dulces SA constituida en el 2003 tiene los siguientes socios:

NombresCondición% Partic.
Servicios Integrales SADomiciliado35
Sara Vélez CarpioDomiciliado10
Jhonson Mc CherryNo domiciliado15
Cambridge International Inc.No domiciliado40
Total100

Por el ejercicio 2018 en el desarrollo de sus operaciones ha obtenido una utilidad contable de S/ 1,200 000, y del análisis de sus cuentas se ha determinado adiciones permanentes por un monto de S/ 23,500; adiciones temporarias por S/ 2,800 000 deducciones permanentes S/ 15,000 y deducciones temporarias por ventas a plazos mayores a un año por S/ 4,300,000.

La Junta General de Accionistas celebrada en marzo del 2019 decide distribuir las utilidades.

La empresa se encuentra obligada a detraer reserva legal.

Solución1.

Cálculo tributario para efectos de la participación de los trabajadores e impuesto a la renta:

Impuesto contableImpuesto tributarioImpuesto diferido
Utilidad contable1,200,000.001,200,000.00
(+) Adiciones permanentes23,500.0023,500.00
(+) Adiciones temporarias2,800,000.002,800,000.00
(-) Deducciones temporarias(4,300,000.00)(4,300,000.00)
(-) Deducciones permanentes(15,000.00)(15,000.00)
Renta neta1,208,500.00(291,500.00)(1,500,000.00)
Partic.de los trabajadores0.000.00
Renta neta imponible1,208,500.00(291,500.00)(1,500,000.00)
Impuesto a la renta 29.5 %356,507.50(85,992.50)(442,500.00)

En vista que no existe renta neta, no hay participación para los trabajadores, existe una pérdida tributaria de S/ 291,500.00.

2. Cálculo contable para determinar la utilidad distribuible

Utilidad antes de particip. e imptos.1,200,000.00
Participación de los trabajadores0.00
Utilidad antes del impuesto a la renta1,200,000.00
Impuesto a la renta (contable)(356,507.50)
Utilidad distribuible843,492.50
Reserva legal, 10 %(84,349.25)
Utilidad a repartir759,143.25
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