Caso práctico sobre la Elaboración del Balance de Situación Financiera según la NIC 1

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Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido. A continuación se presenta un caso practico y su resolución:

CASO: La empresa familiar EL PERFUME S. A., presenta la siguiente información a 31 de diciembre del 2011:

1. Unos terrenos por importe de 1 millón y unos edificios por 0,5 millones de €. La amortización acumulada por los edificios es de 0,01 millones.

2. Maquinaria valorada en 0,3 millones. Amortización acumulada 0,01 millones.

3. Propiedad inmobiliaria valorada en 0,5 millones con fines especulativos.

4. Mobiliario por valor 0,01 millones.

5. Producción acabada por 0,02 millones; y producción en curso por 0,03 millones

6. Un saldo de 0,1 millones de clientes con vencimiento a 90 días.

7. Efectivo y equivalentes de tesorería por 0,10 millones.

8. El capital está compuesto por 1.000 acciones de 1.000€ cada una. Durante el ejercicio se ha ampliado el capital en 500 acciones de 1.000.

9. La empresa tiene un préstamo que adquirió para la compra del nuevo pendiente de cancelación con una entidad financiera. Las cuotas son lineales a través de pagos mensuales de 0,01 millones de € (en concepto de amortización financiera).Quedan pendientes de pago 10 cuotas.

10. El saldo de los acreedores comerciales es:
a) 0.4 millones con vencimiento a 120 días.
b) 0,2 millones con vencimiento a 16 meses.

11. Las sociedades A y B forman parte del grupo de control. Los datos de estas sociedades son los siguientes:

Valor (en millones S/) % participación

Sociedad A 0,04 100%

Sociedad B 0,03 100%

12. Las empresas tienen unos activos por impuestos diferidos por importe de 0,02 millones.

Se pide: a) Elaborar el balance de Situación según NIC 1, calculando el resultado por diferencia.

RESOLUCIÓN:

Justificación:

La NIC 1 establece:

– Respecto a las rubricas mínimas que deben incluirse en el balance se mencionan en el (párrafo num.68): (a) inmovilizado material, (b)inversiones inmobiliarias, (c) activos intangibles, (d) activos financieros, (e) inversiones contabilizadas aplicando el método de la participación, (f) activos biológicos, (g) existencias, (h) deudores comerciales y otras cuentas que cobrar, (i) efectivo y otros m++edios líquidos equivalentes, (j) acreedores comerciales y otra cuentas que pagar, (k) provisiones, (l) pasivos financieros, (m) pasivos y activos por impuestos corrientes, (n) pasivos y activos por impuestos diferidos, (o) intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto, y (p) capital emitidos a los tenederos de instrumentos de patrimonio neto de ladominante.

– El balance incluirá rúbricas sobre los importes correspondientes al total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en los grupos enajenables de los elementos que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 “Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas” (párrafo 68ª(a)).

– En el párrafo 70 se establece que cuando la entidad presente por separado los activos y los pasivos en el balance, según sean corrientes o no corrientes, no clasificará los activos (o pasivos) por impuestos diferidos como activos (o pasivos) corrientes.

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